Treårsregel
Hva er treårsregelen?
"Treårsregelen" er en eiendomsskattbestemmelse i US Internal Revenue Code som gjelder for å bestemme eiendelene som inngår i en avdødes bruttobo. Når enkeltpersoner har foretatt en overføring av eiendeler, enten ved trust eller på annen måte, innen tre år etter dødsdatoen, kan verdien av de overførte eiendelene inkluderes i deres bruttobo. Dersom en dødsbos skattepliktige bo overstiger boskattefritaket, øker verdien av slike eiendeler boets skatteplikt.
Mens gaver generelt er ekskludert fra dødsbo, krever treårsregelen inkludering av noen gaver. Selv om gaver som ikke overstiger det årlige gaveavgiftsfritaket er unntatt fra treårsregelen og ekskludert fra dødsbo, er beløpet som virkelig markedsverdi av gaver overstiger den årlige fritaket med, pluss avgiftene betalt på disse gavene, inkludert.
Årsaker til treårsregelen
Kongressen vedtok treårsregelen for å motvirke forsøk på å unngå eiendomsskatt ved å overføre eiendom når døden er nært forestående. Regelen dekket opprinnelig et bredt spekter av gaver og andre overføringer for mindre enn markedsverdi. Den ble imidlertid begrenset av påfølgende lovgivning. For tiden gjelder regelen for overføringer av eiendom, inkludert gaver av livsforsikringsutbytte. med hensyn til hvilken den avdøde beholdt visse fullmakter eller eierinteresser.
Hvordan treårsregelen fungerer
Treårsregelen gjelder for eiendom som overføres innen tre år etter dødsdatoen mot vederlag som er mindre enn full markedsverdi. Regelen bringer således i skattemessig henseende reelt tilbake til et dødsbo både direkte eide eiendeler og fordelaktige interesser i eiendeler som ville vært inkludert i dødsboet forutsatt at det ikke hadde skjedd noen overdragelse.
For 2021 krever Internal Revenue Service (IRS) innlevering av selvangivelse av eiendom kun for eiendommer med skattepliktige eiendeler verdsatt over 11,7 millioner dollar, inkludert årlige gaver som overstiger
ekskludering av gaveavgift. For 2022 øker terskelen til 12,06 millioner dollar.
Overføringer underlagt regelen inkluderer tilbakekallbare overføringer, overføringer med en beholdt livsrente, overføringer ved død, overføringer av livsforsikringsutbytte og overføringer der den avdøde beholder noen makt eller interesser i eiendelene.
Skatteloven gir visse unntak fra treårsregelen. Det gjelder ikke direkte salg av eiendeler til full markedsverdi selv om et salg skjedde i løpet av treårsperioden. De fleste gaver er også ekskludert fra denne tilbakekoblingsregelen; Imidlertid er gaver som overstiger den årlige eksklusjonen av gaveavgift pluss skatter som er betalt på dem og visse gaver av inntektene fra livsforsikring på eiers avdødes liv underlagt regelen.
Spesielle hensyn: Usikkerhet i eiendomsplanlegging
Siden doblingen av fritaket for eiendomsskatt til 10 millioner dollar per individ i årevis etter 2017, har antallet eiendommer som er underlagt beskatning gått ned. På grunn av årlig indeksering for inflasjon, har fritaket økt til frie eiendommer med en rettferdig markedsverdi på opptil 12,06 millioner dollar fra føderale eiendomsskatter. Imidlertid utløper loven om dobling og indeksering av unntaket ved utgangen av 2025. Med mindre det endres ved lov i mellomtiden, reduseres unntaket med omtrent det halve for 2026.
Bunnlinjen
Selv om Biden-administrasjonen foreslo vedtakelse av en tidligere utløpsdato for det økte unntaket, har ikke kongressen gjort noe. Forutsatt at utløpsdatoen for 2025 holder, kan overføringer som skjer så tidlig som neste år inkluderes i boene til 2026-avdøde i henhold til treårsregelen, og – med det langt lavere fritaksnivået – kan øke deres eksponering for skatt.
Den truende, om enn usikre, halvering av fritaket for eiendomsskatt i 2026 vil påvirke eiendommer over omtrent $6 til $7 millioner i verdi, avhengig av inflasjon. Noen eiendommer verdsatt lavere enn fritaksbeløpet foreskrevet i gjeldende lov for 2018-2025 vil være underlagt eiendomsskatten.
Eierne av disse eiendommene vil sannsynligvis undersøke alternativer for eiendomsplanlegging, inkludert gaver og andre eiendomsoverføringer, for å minimere potensielle forpliktelser mens de håper, kanskje til og med lobbyvirksomhet, på lovgivning som opprettholder de høyere fritaksnivåene. Når de legger planene sine, bør de være klar over at treårsregelen kan spille en rolle i å bestemme deres eiendomsskatteplikt.
Høydepunkter
"Treårsregelen" er en føderal eiendomsskattebestemmelse som inkluderer i en avdøds bruttobo visse eiendeler overført for mindre enn full markedsverdi innen tre år etter individets død.
Regelen gjelder for gaver av inntektene fra livsforsikring på en eiers liv dersom den avdøde eieren beholdt en " hendelse av eierskap ", et begrep som inkluderer en tilbakeføringsrente verdt mer enn 5 % av polisen rett før døden.
Eiendom som selges for full markedsverdi i treårsperioden, føres ikke tilbake til eiers bo.
Gaver er generelt unntatt fra treårsregelen.
FAQ
Er alle eiendom underlagt eiendomsbeskatning?
Nei, bare eiendommer hvis verdi er høyere enn spesifikke dollarterskler, dvs. fritaket for eiendomsskatt, er gjenstand for eiendomsbeskatning. Verdien av det skattepliktige boet fastsettes ved å justere bruttoboet for visse fradrag. For dødsboer til individer som dør i 2021, gjelder eiendomsskatten for skattepliktige eiendommer verdsatt over 11,7 millioner dollar. For 2022 stiger terskelen til 12,06 millioner dollar.
Gjelder treårsregelen for gaver til familiemedlemmer gitt innen tre år etter avdødes død?
Treårsregelen gjelder generelt ikke for direkte gaver til noen, inkludert familiemedlemmer. Regelen gjelder imidlertid for gaver som var underlagt den føderale gaveskatten, så vel som gaveavgiftene som ble betalt på dem. Den gjelder også for gaver av inntektene fra livsforsikring på den avdødes liv, hvis den avdøde beholdt noen rettigheter eller eiendomsrettigheter, inkludert en tilbakeføringsrente på mer enn 5 % av forsikringsverdien umiddelbart før døden.
Hva er treårsregelen?
Treårsregelen er et krav fra Internal Revenue Code om at et dødsbo må inkludere visse eiendommer som dødsboet har overført for mindre full markedsverdi innen tre år etter dødsdatoen.
