Zasada trzech lat

Jaka jest zasada trzech lat?

„Zasada trzech lat” to przepis dotyczący podatku od majątku amerykańskiego Kodeksu Podatkowego, który ma zastosowanie przy określaniu aktywów wchodzących w skład majątku brutto dekadenta. Gdy osoby fizyczne dokonały przeniesienia aktywów, w formie powierniczej lub w inny sposób, w ciągu trzech lat od daty ich śmierci, wartość przekazanych aktywów może zostać uwzględniona w ich majątkach brutto. Jeżeli majątek spadkobiercy podlegający opodatkowaniu przekracza zwolnienie z podatku od spadków, wartość takiego majątku zwiększa zobowiązanie podatkowe spadkobiercy.

Chociaż dary są generalnie wyłączone z majątku, zasada trzech lat wymaga włączenia niektórych darów. Chociaż prezenty, które nie przekraczają rocznego zwolnienia z podatku od darowizn , są zwolnione z zasady trzech lat i wyłączone z majątku, kwota, o którą godziwa wartość rynkowa prezentów przekracza roczne wyłączenie, plus podatki płacone od tych prezentów, jest uwzględniona.

Przyczyny zasady trzech lat

Kongres uchwalił zasadę trzech lat, aby zniechęcić do prób unikania podatków od nieruchomości poprzez przekazywanie własności, gdy śmierć jest nieuchronna. Reguła pierwotnie obejmowała szeroki zakres prezentów i innych przekazów o wartości niższej niż godziwa wartość rynkowa. Zostało to jednak zawężone przez późniejsze ustawodawstwo. Obecnie zasada ta dotyczy przelewów majątkowych, w tym darowizn z tytułu ubezpieczenia na życie. w stosunku do których dekadent zachował pewne uprawnienia lub udziały własnościowe.

Jak działa zasada trzech lat

Zasada trzech lat ma zastosowanie do mienia przekazanego w ciągu trzech lat od daty śmierci za wynagrodzeniem niższym niż pełna godziwa wartość rynkowa. W ten sposób reguła skutecznie przywraca do majątku dekadenta dla celów podatkowych zarówno aktywa bezpośrednio posiadane, jak i korzyści w aktywach, które zostałyby włączone do majątku dekadenta, zakładając, że przeniesienie nie miało miejsca.

Na rok 2021 Urząd Skarbowy (IRS) wymaga składania deklaracji dotyczących podatku od nieruchomości tylko dla nieruchomości, których aktywa podlegające opodatkowaniu przekraczają 11,7 mln USD, w tym roczne darowizny przekraczające

zwolnienie z podatku od darowizn. W 2022 r. próg wzrasta do 12,06 mln USD.

Transfery podlegają regule obejmują transfery odwołalne, transfery z zachowanym odsetkiem na życie, transfery po śmierci, transfery dochodów z ubezpieczenia na życie oraz transfery, w których dekadent zachowuje jakiekolwiek uprawnienia lub udziały w aktywach.

Prawo podatkowe przewiduje pewne wyjątki od reguły trzech lat. Nie ma zastosowania do bezpośredniej sprzedaży aktywów za ich pełną godziwą wartość rynkową, nawet jeśli sprzedaż miała miejsce w okresie trzech lat. Większość prezentów jest również wyłączona z tej zasady zwrotu; jednak regule podlegają darowizny przekraczające roczne wyłączenie z podatku od darowizn powiększone o zapłacone od nich podatki oraz niektóre darowizny z tytułu ubezpieczenia na życie na życie właściciela-zmarłego.

Rozważania specjalne: niepewność planowania nieruchomości

Od czasu podwojenia zwolnienia z podatku od nieruchomości do 10 milionów dolarów na osobę przez lata po 2017 r. liczba posiadłości podlegających opodatkowaniu spadła. Z powodu corocznego indeksowania inflacji, zwolnienie wzrosło do bezpłatnych nieruchomości o godziwej wartości rynkowej do 12,06 miliona dolarów z federalnego podatku od nieruchomości. Jednak prawo podwajające i indeksujące zwolnienie wygasa z końcem 2025 r. O ile nie zmieni się w międzyczasie ustawodawstwa, zwolnienie zmniejszy się o około połowę na rok 2026.

Podsumowanie

Chociaż administracja Bidena zaproponowała uchwalenie wcześniejszej daty wygaśnięcia zwiększonego zwolnienia, Kongres nie podjął żadnych działań. Zakładając, że data wygaśnięcia w 2025 r. utrzyma się, transfery mające miejsce już w przyszłym roku mogą zostać włączone do majątków z dekad 2026 zgodnie z zasadą trzech lat i – przy znacznie niższym poziomie zwolnień – mogą zwiększyć ich ekspozycję na podatki.

Zbliżające się, choć niepewne, zmniejszenie o połowę zwolnienia z podatku od nieruchomości w 2026 r. wpłynęłoby na majątki o wartości powyżej około 6 do 7 milionów dolarów, w zależności od inflacji. Niektóre nieruchomości o wartości niższej niż kwota zwolnienia przewidziana w obecnym prawie na lata 2018-2025 podlegałyby opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości.

Właściciele tych posiadłości prawdopodobnie przeanalizują opcje planowania posiadłości, w tym prezenty i inne transfery własności, aby zminimalizować potencjalne zobowiązania, mając nadzieję, a może nawet lobbować, za ustawodawstwem utrzymującym wyższe poziomy zwolnień. Tworząc swoje plany, powinni mieć świadomość, że zasada trzech lat może odegrać rolę w określeniu ich zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• „Zasada trzech lat” to federalny przepis dotyczący podatku od nieruchomości, który obejmuje do majątku brutto dekadenta pewne aktywa przeniesione za mniej niż pełne wynagrodzenie wartości rynkowej w ciągu trzech lat od śmierci danej osoby.

• Zasada ma zastosowanie do darowizn dochodów z ubezpieczenia na życie na życie właściciela, jeśli zmarły właściciel zachował jakikolwiek „ incydent własności ” – termin, który obejmuje odsetki odwracalne o wartości ponad 5% polisy bezpośrednio przed śmiercią.

• Nieruchomość sprzedana za pełną godziwą wartość rynkową w okresie trzech lat nie jest przywracana do majątku właściciela.

• Prezenty są generalnie zwolnione z zasady trzech lat.

##FAQ

Czy wszystkie majątki podlegają opodatkowaniu nieruchomościami?

Nie, opodatkowaniu nieruchomościami podlegają wyłącznie majątki, których wartość jest wyższa niż określone progi w dolarach, tj. zwolnienie z podatku od nieruchomości. Wartość majątku podlegającego opodatkowaniu ustala się, korygując majątek brutto o pewne odliczenia. W przypadku majątków osób zmarłych w 2021 r. podatek od nieruchomości dotyczy majątków podlegających opodatkowaniu, których wartość przekracza 11,7 mln USD. W 2022 r. próg wzrasta do 12,06 mln USD.

Czy zasada trzech lat dotyczy prezentów dla członków rodziny złożonych w ciągu trzech lat od śmierci dekadenta?

Zasada trzech lat zasadniczo nie dotyczy prezentów wręczanych komukolwiek, w tym członkom rodziny. Zasada ta dotyczy jednak prezentów, które podlegały federalnemu podatkowi od darowizn, a także zapłaconemu podatkowi od darowizn. Dotyczy to również darowizn z dochodów z ubezpieczenia na życie na życie dekadenta, jeśli dekadent zachował jakiekolwiek prawa lub uprawnienia własności, w tym odsetki odwracalne większe niż 5% wartości polisy bezpośrednio przed śmiercią.

Jaka jest zasada trzech lat?

Reguła trzech lat jest wymogiem Kodeksu Podatkowego, że majątek spadkobiercy musi obejmować jako aktywa majątkowe pewien majątek, który spadkobierca przekazał za mniej pełną uczciwą wartość rynkową w ciągu trzech lat od daty śmierci.