Þriggja ára regla
Hver er þriggja ára reglan?
„Þriggja ára reglan“ er fasteignaskattsákvæði bandarískra ríkisskattstjóra sem gildir við ákvörðun eigna sem eru í brúttó búi látins manns. Þegar einstaklingar hafa millifært eignir, hvort sem er í fjárvörslu eða á annan hátt, innan þriggja ára frá andlátsdegi má telja andvirði hinna yfirfærðu eigna til brúttóbúa þeirra. Fari skattskyld dánarbú fram yfir undanþágu fasteignaskatts eykur verðmæti slíkra eigna skattskyldu búsins.
Þó að gjafir séu almennt útilokaðar frá dánarbúum, krefst þriggja ára reglan að sumar gjafir séu teknar með. Þótt gjafir sem fara ekki yfir árlega undanþágu gjafaskatts séu undanþegnar þriggja ára reglunni og undanskildar dánarbúum, þá er innifalin sú upphæð sem gangvirði gjafa er umfram árlega undanþágu að viðbættum sköttum sem greiddir eru af þessum gjöfum.
Ástæður þriggja ára reglunnar
Þingið setti þriggja ára regluna til að koma í veg fyrir tilraunir til að forðast fasteignaskatta með því að flytja eignir þegar dauði er yfirvofandi. Reglan náði upphaflega til margs konar gjafa og annarra millifærslu fyrir minna en sanngjarnt markaðsvirði. Það var hins vegar þrengt með síðari löggjöf. Sem stendur gildir reglan um eignatilfærslur, þar með talið gjafir á ágóða líftrygginga. með tilliti til þess sem hinn látni hélt tilteknum heimildum eða eignarhagsmunum.
Hvernig þriggja ára reglan virkar
Þriggja ára reglan gildir um eignir sem fluttar eru innan þriggja ára frá andlátsdegi gegn endurgjaldi sem er minna en fullt sanngjarnt markaðsvirði. Þannig færir reglan í raun og veru aftur inn í dánarbú skattalega bæði eignir í beinni eigu og hagsmunaauka í eignum sem hefðu verið teknar inn í dánarbú ef miðað væri við að ekki hefði átt sér stað millifærslu.
Fyrir árið 2021 krefst ríkisskattstjórans (IRS) að skila inn fasteignaskattsskýrslum eingöngu fyrir bú með skattskyldar eignir sem eru metnar yfir 11,7 milljónir Bandaríkjadala, þar með talið árlegar gjafir sem eru hærri en
undanþága gjafaskatts. Fyrir árið 2022 hækkar viðmiðunarmörkin í 12,06 milljónir dollara.
Tilfærslur sem falla undir regluna fela í sér afturkallanlegar millifærslur, millifærslur með geymdum lífeyrisvöxtum, millifærslur við andlát, millifærslur á ágóða líftrygginga og millifærslur þar sem látinn heldur vald eða hagsmuni í eignunum.
Í skattalögum eru ákveðnar undantekningar frá þriggja ára reglunni. Það á ekki við um beinar sölur á eignum fyrir fullt gangvirði þeirra, jafnvel þótt sala hafi átt sér stað á þriggja ára tímabili. Flestar gjafir eru líka útilokaðar frá þessari reglu um afturköllun; þó falla undir regluna gjafir sem fara yfir árlega undanþágu gjafaskatts að viðbættum sköttum sem greiddir eru af þeim og tilteknar gjafir af ágóða líftrygginga á lífi látins eiganda.
Sérstök atriði: Óvissa um búskipulag
Frá tvöföldun á undanþágu fasteignaskatts í 10 milljónir dollara á einstakling í mörg ár eftir 2017 hefur skattskyldum búum fækkað. Vegna árlegrar verðtryggingar fyrir verðbólgu hefur undanþágan hækkað í frjáls bú með sanngjörnu markaðsvirði allt að $ 12,06 milljónir frá alríkissköttum. Hins vegar falla lögin um tvöföldun og verðtryggingu undanþágunnar úr gildi í árslok 2025. Nema þeim verði breytt með lögum á millibili lækkar undanþágan um það bil helming fyrir árið 2026.
Aðalatriðið
Þrátt fyrir að Biden-stjórnin hafi lagt til lögfestingu fyrri gildistíma fyrir aukna undanþágu, hefur þingið ekkert gripið til aðgerða. Að því gefnu að fyrningardagurinn 2025 haldi, gætu millifærslur sem eiga sér stað strax á næsta ári verið teknar með í dánarbú 2026 samkvæmt þriggja ára reglunni og - með mun lægra undanþágustigi - gætu aukið áhættu þeirra fyrir sköttum.
Yfirvofandi, að vísu óvissa, helmingunarfrelsi fasteignaskatts árið 2026 myndi hafa áhrif á bú yfir um það bil 6 til 7 milljónir dala að verðmæti, allt eftir verðbólgu. Sum bú sem metin eru lægri en undanþágufjárhæð sem mælt er fyrir um samkvæmt gildandi lögum fyrir árin 2018-2025 myndu bera fasteignaskatt.
Eigendur þessara búa munu að öllum líkindum skoða möguleika á að skipuleggja bú, þar á meðal gjafir og aðrar eignatilfærslur, til að lágmarka hugsanlegar skuldbindingar á meðan þeir vonast til, jafnvel hagsmunagæslu, fyrir löggjöf sem heldur hærri undanþágustigum. Þegar þeir gera áætlanir sínar ættu þeir að vera meðvitaðir um að þriggja ára reglan gæti gegnt hlutverki við ákvörðun fasteignaskatts.
Hápunktar
„Þriggja ára reglan“ er alríkiseignaskattsákvæði sem felur í sér í brúttó búi látinna ákveðnar eignir sem fluttar eru fyrir minna en fullt markaðsvirðisupphæð innan þriggja ára frá andláti einstaklingsins.
Reglan gildir um gjafir af ágóða líftryggingar á lífi eiganda ef látinn eigandi hélt eftir einhverju " atviki um eignarhald, " - hugtak sem felur í sér afturköllunarvexti að verðmæti meira en 5% af vátryggingunni rétt fyrir andlát.
Eign sem seld er fyrir fullt gangvirði á þriggja ára tímabili er ekki færð aftur í bú eiganda.
Gjafir eru almennt undanþegnar þriggja ára reglunni.
Algengar spurningar
Eru öll dánarbú skattskyld?
Nei, aðeins bú þar sem verðmæti er hærra en tiltekin mörk dollara, þ.e. undanþága frá fasteignaskatti, eru skattskyld. Verðmæti hins skattskylda bús er ákvarðað með því að leiðrétta brúttó bú fyrir tilteknum frádrætti. Fyrir dánarbú einstaklinga sem deyja árið 2021 gildir fasteignaskatturinn um skattskyld bú sem metin eru hærra en $ 11,7 milljónir. Fyrir árið 2022 hækkar viðmiðunarmörkin í 12,06 milljónir dollara.
Gildir þriggja ára reglan um gjafir til fjölskyldumeðlima innan þriggja ára frá andláti hinnar látnu?
Þriggja ára reglan gildir almennt ekki um beinar gjafir til neins, þar á meðal fjölskyldumeðlima. Hins vegar gildir reglan um gjafir sem voru háðar alríkisgjafaskatti sem og gjafaskatta sem greiddir voru af þeim. Það gildir einnig um gjafir af ágóða líftryggingar á lífi hins látna, ef látinn hélt einhverjum réttindum eða eignarrétti, þar með talið endurheimtarvexti sem eru hærri en 5% af vátryggingarvirði strax fyrir andlát.
Hver er þriggja ára reglan?
Þriggja ára reglan er krafa ríkisskattstjóra um að dánarbú verði að taka til eignar sem dánarbúseignir tilteknar eignir sem látinn framseldi fyrir minna fullt markaðsvirði innan þriggja ára frá dánardegi.
