Treårsregel
Vad är treårsregeln?
"Treårsregeln" är en bestämmelse om fastighetsskatt i US Internal Revenue Code som gäller för att fastställa tillgångarna som ingår i en dödsbos bruttobo. När enskilda har gjort en överlåtelse av tillgångar, antingen genom förvaltning eller på annat sätt, inom tre år från deras dödsdag, får värdet av de överförda tillgångarna ingå i deras bruttobo. Om en dödsbos skattepliktiga dödsbo överstiger dödsboskattefriheten ökar värdet av sådana tillgångar dödsboets skattskyldighet.
Även om gåvor i allmänhet är undantagna från dödsbon, kräver treårsregeln att vissa gåvor ingår. Även om gåvor som inte överstiger den årliga gåvoskattefriheten är undantagna från treårsregeln och undantas från dödsbo, ingår det belopp med vilket det verkliga marknadsvärdet för gåvor överstiger det årliga undantaget, plus de skatter som betalats på dessa gåvor.
Skäl till treårsregeln
Kongressen antog treårsregeln för att motverka försök att undvika fastighetsskatt genom att överföra egendom när döden är nära förestående. Regeln omfattade ursprungligen ett brett utbud av gåvor och andra överföringar för mindre än verkligt marknadsvärde. Den minskades dock genom efterföljande lagstiftning. För närvarande gäller regeln för överlåtelser av egendom, inklusive gåvor av livförsäkringsintäkter. beträffande vilken den avlidne behöll vissa befogenheter eller ägarintressen.
Så fungerar treårsregeln
Treårsregeln gäller för egendom som överlåts inom tre år från dödsdagen mot ersättning som inte överstiger fullt verkligt marknadsvärde. Regeln återför således i skattehänseende i praktiken ett dödsbo både direktägda tillgångar och förmånsintressen i tillgångar som skulle ha ingått i dödsboet under förutsättning att ingen överlåtelse hade skett.
För 2021 kräver Internal Revenue Service (IRS) att lämna in fastighetsskattedeklarationer endast för dödsbon med skattepliktiga tillgångar som värderas överstigande 11,7 miljoner USD, inklusive årliga gåvor som överstiger
undantag från gåvoskatt. För 2022 ökar tröskeln till 12,06 miljoner dollar.
Överlåtelser som omfattas av regeln inkluderar återkallbara överföringar, överföringar med en bibehållen livslängd, överföringar vid dödsfall, överföringar av livförsäkringsintäkter och överföringar där den avlidne behåller eventuella befogenheter eller intressen i tillgångarna.
Skattelagen ger vissa undantag från treårsregeln. Den gäller inte för direkta försäljningar av tillgångar till deras fulla marknadsvärde även om en försäljning skett under treårsperioden. De flesta gåvor är också undantagna från denna regel. gåvor som överstiger den årliga gåvoskatteundantaget plus de skatter som betalats på dem och vissa gåvor av intäkterna från livförsäkring på den avlidne ägarens liv omfattas av regeln.
Särskilda överväganden: Osäkerhet i fastighetsplanering
Sedan fördubblingen av skattebefrielsen till 10 miljoner dollar per individ i åratal efter 2017 har antalet beskattningsbara dödsbo minskat. På grund av årlig indexering för inflation har undantaget stigit till fria egendomar med ett rimligt marknadsvärde på upp till 12,06 miljoner dollar från federala fastighetsskatter. Lagen om fördubbling och indexering av undantaget löper dock ut i slutet av 2025. Om det inte ändras genom lagstiftning under tiden, minskar undantaget med ungefär hälften för 2026.
Poängen
Även om Biden-administrationen föreslog antagandet av ett tidigare utgångsdatum för det utökade undantaget, har kongressen inte vidtagit några åtgärder. Om man antar att utgångsdatumet 2025 håller, kan överföringar som sker så tidigt som nästa år inkluderas i dödsbon 2026 i enlighet med treårsregeln, och - med den mycket lägre befrielsenivån - kan öka deras exponering för skatter.
Den hotande, om än osäkra, halvering av skattebefrielsen för fastigheter 2026 skulle påverka fastigheter över cirka 6 till 7 miljoner dollar i värde, beroende på inflation. Vissa dödsbon värderade lägre än det befrielsebelopp som föreskrivs enligt gällande lag för 2018-2025 skulle bli föremål för dödsboskatt.
Ägarna av dessa egendomar kommer sannolikt att undersöka alternativ för fastighetsplanering, inklusive gåvor och andra fastighetsöverföringar, för att minimera potentiella skulder samtidigt som de hoppas, kanske till och med lobbyverksamhet, på lagstiftning som upprätthåller de högre undantagsnivåerna. När de gör sina planer bör de vara medvetna om att treårsregeln kan spela en roll för att fastställa deras fastighetsskatteskyldighet.
Höjdpunkter
"Treårsregeln" är en federal fastighetsskattebestämmelse som inkluderar i en dödsbos bruttobo vissa tillgångar överförda för mindre än fullt marknadsvärde inom tre år efter individens död.
Regeln gäller för gåvor av intäkterna från livförsäkring på en ägares liv om den avlidne ägaren behållit någon " äganderättshändelse ", en term som inkluderar en återgångsränta värd mer än 5 % av försäkringen omedelbart före dödsfallet.
Fastighet som sålts för fullt marknadsvärde under treårsperioden förs inte tillbaka till ägarens dödsbo.
Gåvor är i allmänhet undantagna från treårsregeln.
Vanliga frågor
Är alla dödsbo föremål för fastighetsbeskattning?
Nej, endast dödsbon vars värde är högre än specifika dollartrösklar, dvs. befrielsen från fastighetsskatt, är föremål för fastighetsbeskattning. Värdet av den skattepliktiga dödsboet bestäms genom att bruttoboet justeras för vissa avdrag. För dödsbon efter individer som dör 2021 gäller fastighetsskatten för beskattningsbara dödsbo som värderas högre än 11,7 miljoner dollar. För 2022 stiger tröskeln till 12,06 miljoner dollar.
Gäller treårsregeln för gåvor till familjemedlemmar som ges inom tre år efter den avlidnes död?
Treårsregeln gäller i allmänhet inte för direkta gåvor som ges till någon inklusive familjemedlemmar. Regeln gäller dock för gåvor som var föremål för den federala gåvoskatten samt de gåvoskatter som betalats på dem. Det gäller även gåvor av intäkterna från livförsäkring på den avlidnes liv, om den avlidne behöll några rättigheter eller äganderätt, inklusive en återgångsränta på mer än 5 % av försäkringsvärdet omedelbart före dödsfallet.
Vad är treårsregeln?
Treårsregeln är ett krav från Internal Revenue Code att ett dödsbo måste inkludera som dödsbotillgångar viss egendom som den döde överlåtit för mindre fullt marknadsvärde inom tre år från dödsdagen.
