クリエイティブアカウンティング

##クリエイティブアカウンティングとは何ですか？

創造的な会計は、必要な法律や規制に従うが、それらの基準が達成しようとしていることから逸脱している会計慣行で構成されています。創造的な会計は、会計基準の抜け穴を利用して、会社のより良いイメージを誤って描写します。創造的な会計慣行は合法ですが、それらが悪用する抜け穴は、そのような行動を防ぐためにしばしば改革されます。

##クリエイティブアカウンティングのしくみ

公認会計士の主な利点は、投資家が競合企業の財務状態を比較できることです。しかし、企業が創造的な会計にふけるとき、彼らはしばしば彼らの財務が提供する情報の価値を歪めます。

創造的な会計士は常に、会社の利益のために数字を微調整するための奇妙で斬新な方法を見つけるでしょう。彼らの目標は、会社を可能な限り成功させ、収益性の高いものにすることであり、時には真実をねじることによってこれを実行することもあります。会計上の灰色の領域が見つかった場合、それが誤解を招く投資家につながるとしても、それが悪用される可能性があります。

捕まると、一夜にして企業の評判を台無しにする可能性があります。ただし、ウォール街や年末の財務目標の短期的な期待に応えられない場合、株価に大きな悪影響を与える可能性があるため、一部の経営陣はそのリスクを喜んで実行し、創造的な会計の使用を容認します。

また、より魅力的な数字は、取締役のボーナスを高め、貸し手に会社にローンを提供するよう説得し、売却の際に会社の評価を膨らませるのに役立つ可能性があることも覚えておく価値があります。

##クリエイティブアカウンティングの種類

創造的な会計のトリックは本質的に異なり、それらを監視するための規制が変化するにつれて一貫して進化します。一般的な手法の例を次に示します。

-**収益の過大評価：**収益を人為的に増やすことを目指している公開企業が使用する最も一般的な手法の1つは、収益を時期尚早に認識することです。収益認識は、企業が製品を提供したりサービスを実行したりする前に売上を認識できるようにする会計方法です。それは悪用される可能性があります。

-**減価償却費の削減：**企業は、資産を1回のヒットで支出するのではなく、資産のコストを分散させることがよくあります。これらの項目の年間費用を削減する方法には、資産の耐用年数の見積もりを延長することや、想定される残存価額を増やすことが含まれます。

-費用の遅延：サプライヤーへの支払いや家賃などの現在の期間の費用の記録を次の期間に延期すると、現在の期間の収益が見栄えが良くなります。

-偶発債務のマスキング：発生する可能性のある潜在的な債務を記録せず、それらがかかる可能性のある金額を過小評価すると、純利益または株主資本を押し上げる可能性があります。

-年金債務の過小評価：年金債務は将来発生し、会社が生成した見積りを使用してそれらを説明する必要があるため、年金債務は簡単に操作できます。

-在庫操作：在庫は、製造されたがまだ販売されていない商品の価値を表します。在庫の価値を誇張すると、売上原価が過小評価されるため、実際の在庫と販売レベルが一定であると仮定すると、純利益が人為的に高くなります。

##実際のクリエイティブアカウンティングの例

Laribee Wire Manufacturing Co.は、在庫操作の良い例を提供しています。銅線メーカーは、問題を抱えた建設業界への販売が停滞し、大規模な買収により巨額の債務が残ったため、1980年代後半に問題を抱えていました。ラリビーは幻の在庫を記録し、他の在庫を肥大化した価値で運び、銀行に1億3000万ドルを貸すよう説得しました。同社は、実際に650万ドルを失った期間に、300万ドルの純利益を報告しました。

次に、エンロン社があります。1990年代には、エネルギー、商品、サービスの会社があらゆる種類の非倫理的な会計慣行に従事していました。 2001年に破産を申請する前に、債務を隠し、損失を控えめにし、さまざまな財務数値を操作して収益性の幻想を作り出しました。

ワールドコムスキャンダルは、詐欺につながる創造的な会計のもう1つの注目すべき例です。収益性の低下を隠すために、同社は費用を投資として記録することで純利益とキャッシュフローを膨らませた。費用を資本化することにより、2001年には約30億ドル、2002年第1四半期には7億9,700万ドルの利益を誇張し、純損失ではなく14億ドルの利益を報告しました。

##特別な考慮事項

アナリスト、資産運用会社、および金融ジャーナリストは、上記のスキャンダルの多くが来るのを見ることができず、疑わしい会計慣行を見つけるのは必ずしも容易ではないことを証明しました。しかし、それは投資家が腰を落ち着けて何もしないという意味ではありません。経営陣が強調していることに焦点を当てるだけでなく、懐疑的で財務諸表をもう少し詳しく読むことは、疑わしい活動を検出するのに大いに役立ちます。

脚注を注意深く読み、監査人の信頼性を評価し、数字の異常な変化に注意を払うことです。

##ハイライト

-数字を微調整すると、取締役のボーナスが高くなり、貸し手に会社にローンを提供して会社の評価を膨らませるよう説得するのに役立ちます。

-投資家は常に懐疑的であり、不正行為の兆候がないか財務諸表を上から下まで読む必要があります。

-創造的な会計は、会計基準の抜け穴を利用して、会社のより良いイメージを誤って描写します。

-創造的な会計のトリックは本質的に異なり、規制の変更に伴って一貫して進化します。