Yaratıcı Muhasebe
Yaratıcı Muhasebe Nedir?
Yaratıcı muhasebe, gerekli yasa ve yönetmelikleri takip eden, ancak bu standartların başarmayı amaçladıklarından sapan muhasebe uygulamalarından oluşur. Yaratıcı muhasebe , şirketin daha iyi bir imajını yanlış bir şekilde tasvir etmek için muhasebe standartlarındaki boşluklardan yararlanır. Yaratıcı muhasebe uygulamaları yasal olsa da, istismar ettikleri boşluklar genellikle bu tür davranışları önlemek için yeniden düzenlenir.
Yaratıcı Muhasebe Nasıl Çalışır?
rakip şirketlerin mali durumunu karşılaştırmasına izin vermesidir . Bununla birlikte, firmalar yaratıcı muhasebeye daldıklarında, genellikle finansallarının sağladığı bilgilerin değerini çarpıtırlar.
Yaratıcı muhasebeciler, rakamları bir şirketin avantajına olacak şekilde değiştirmenin her zaman tuhaf ve yeni yollarını bulacaktır. Amaçları, bir firmayı olabildiğince başarılı ve karlı göstermektir ve bazen bunu gerçekleri çarpıtarak yapacaklardır. Muhasebede gri bir alan bulunursa, yatırımcıların yanıltıcı olmasına yol açsa bile bu alan istismar edilebilir.
Yakalanmak bir şirketin itibarını bir gecede mahvedebilir. Bununla birlikte, bazı yönetim ekipleri, Wall Street'in kısa vadeli beklentilerinin veya yıl sonu mali hedeflerinin karşılanamaması, hisse fiyatları üzerinde büyük ölçüde olumsuz bir etkiye sahip olabileceğinden, yaratıcı muhasebe kullanımına göz yumarak bu riski üstlenmeye isteklidir.
Ayrıca, daha çekici rakamların yöneticiler için daha yüksek ikramiyelere yol açabileceğini, bir borç vereni bir firmaya kredi vermeye ikna etmeye yardımcı olabileceğini ve bir satış durumunda şirketin değerini şişirebileceğini hatırlamakta fayda var.
Yaratıcı Muhasebe Türleri
Yaratıcı muhasebe hileleri, doğası gereği çeşitlilik gösterir ve onları denetleyen düzenlemeler değiştikçe sürekli olarak gelişir. İşte yaygın tekniklerden bazı örnekler:
Gelirleri fazla tahmin etmek: Gelirlerini yapay olarak artırmak isteyen kamu şirketlerinin kullandığı en yaygın tekniklerden biri, geliri zamanından önce muhasebeleştirmektir. Gelir tanıma,. şirketlerin bir ürünü teslim etmeden veya bir hizmeti gerçekleştirmeden önce satışları tanımalarını sağlayan bir muhasebe yöntemidir. Sömürüye açıktır.
Amortisman ücretlerini düşürme: Şirketler genellikle varlıkların maliyetini tek seferde harcamak yerine dağıtır. Bu kalemlere ilişkin yıllık ücretleri düşürme yöntemleri , varlığın tahmini faydalı ömrünün uzatılmasını veya varsayılan kurtarma değerinin artırılmasını içerebilir.
Gecikme giderleri: Tedarikçilere yapılan ödemeler ve kira gibi cari dönem giderlerinin kaydının sonraki bir döneme ertelenmesi, cari dönem kazançlarının daha iyi görünmesini sağlar.
Koşullu borçların maskelenmesi: Gerçekleşmesi muhtemel olan potansiyel borçların kaydedilmemesi ve ne kadara mal olacağının düşük tahmin edilmesi, net geliri veya özkaynakları artırabilir.
Emeklilik yükümlülüklerinin düşük değerlenmesi: Emeklilik yükümlülükleri,. yükümlülükler gelecekte oluştuğundan ve bunları hesaba katmak için şirket tarafından oluşturulan tahminlerin kullanılması gerektiğinden kolayca manipüle edilebilir.
Envanter manipülasyonu: Envanter, üretilmiş ancak henüz satılmamış malların değerini temsil eder. Envanter değerinin abartılması, satılan malın maliyetinin olduğundan az gösterilmesine ve dolayısıyla fiili envanter ve satış seviyelerinin sabit kaldığı varsayıldığında yapay olarak daha yüksek net gelire yol açacaktır .
Yaratıcı Muhasebenin Gerçek Dünya Örnekleri
Laribee Wire Manufacturing Co., envanter manipülasyonunun iyi bir örneğini sunar. Bakır tel üreticisi, 1980'lerin sonlarında sorunlu inşaat endüstrisine yapılan satışların düşmesi ve büyük bir satın almanın onu büyük bir borçla bırakması nedeniyle başı beladaydı. Laribee, hayali envanter kaydetti ve bankaları 130 milyon dolar borç vermeye ikna etmek için şişirilmiş değerlerde diğer envanteri taşıdı. Şirket, gerçekten 6,5 milyon dolar kaybettiği dönem için 3 milyon dolar net gelir bildirdi.
Sonra Enron Corp. 1990'larda her türlü etik dışı muhasebe uygulamalarıyla uğraşan enerji, emtia ve hizmetler şirketi var. 2001 yılında iflas başvurusunda bulunmadan önce, borcu gizledi, kayıpları hafife aldı ve çeşitli finansal rakamları bir karlılık yanılsaması yaratmak için manipüle etti.
WorldCom skandalı, dolandırıcılığa yol açan yaratıcı muhasebenin bir başka yüksek profilli örneğidir. Şirket düşen kârlılığını gizlemek için giderleri yatırım olarak kaydederek net geliri ve nakit akışını şişirdi. Giderleri aktifleştirerek,. karı 2001'de yaklaşık 3 milyar dolar ve 2002'nin ilk çeyreğinde 797 milyon dolar abartarak net zarar yerine 1.4 milyar dolar kar bildirdi .
Özel Hususlar
Analistler,. varlık yöneticileri ve finans gazetecileri yukarıdaki skandalların birçoğunun geldiğini göremediler ve bu da şüpheli muhasebe uygulamalarını tespit etmenin her zaman kolay olmadığını kanıtladı. Ancak bu, yatırımcıların arkalarına yaslanıp hiçbir şey yapmamaları gerektiği anlamına gelmez. Yalnızca yönetimin öne çıkardığı şeylere odaklanmak yerine, şüpheci olmak ve mali tabloları biraz daha yakından okumak , şüpheli faaliyetleri tespit etmede uzun bir yol kat edebilir.
İyi bir başlangıç noktası, şirket dipnotlarını dikkatlice okumak, denetçilerin güvenilirliğini değerlendirmek ve rakamlardaki olağandışı değişikliklere özellikle dikkat etmektir.
Öne Çıkanlar
İnce rakamlar, yöneticiler için daha yüksek ikramiyelere yol açabilir, bir borç vereni bir firmaya kredi vermeye ikna edebilir ve şirketin değerlemesini şişirebilir.
Yatırımcılar her zaman şüpheci olmalı ve herhangi bir kötü oyun belirtisi için mali tabloları yukarıdan aşağıya okumalıdır.
Yaratıcı muhasebe, şirketin daha iyi bir imajını yanlış bir şekilde tasvir etmek için muhasebe standartlarındaki boşluklardan yararlanır.
Yaratıcı muhasebe hileleri, doğası gereği çeşitlilik gösterir ve düzenlemeler değiştikçe sürekli olarak gelişir.
