Skapandi bókhald

Hvað er skapandi bókhald?

Skapandi bókhald samanstendur af reikningsskilaaðferðum sem fylgja tilskildum lögum og reglum en víkja frá því sem þeir staðlar ætla að skila. Skapandi bókhald nýtir sér glufur í reikningsskilastöðlum til að gefa ranga mynd af betri ímynd fyrirtækisins. Þrátt fyrir að skapandi bókhaldshættir séu löglegir eru glufur sem þeir nýta sér oft umbætur til að koma í veg fyrir slíka hegðun.

Hvernig skapandi bókhald virkar

Helsti ávinningur af opinberum reikningsskilum er að þeir gera fjárfestum kleift að bera saman fjárhagslega heilsu samkeppnisfyrirtækja. Hins vegar, þegar fyrirtæki láta undan skapandi bókhaldi, skekkja þau oft gildi upplýsinganna sem fjárhagur þeirra veitir.

Skapandi endurskoðendur munu alltaf finna undarlegar og nýjar leiðir til að fínstilla tölur fyrirtækinu til hagsbóta. Markmið þeirra er að gera traust útlit eins farsælt og arðbært og mögulegt er og stundum munu þeir fara að gera þetta með því að snúa sannleikanum. Ef grátt svæði finnst í bókhaldi getur það verið hagnýtt, jafnvel þótt það hafi í för með sér að villa um fyrir fjárfestum.

Að verða veiddur getur eyðilagt orðspor fyrirtækis á einni nóttu. Hins vegar eru sum stjórnunarteymi reiðubúin að taka þá áhættu og una því að nota skapandi bókhald vegna þess að ef ekki er hægt að uppfylla skammtímavæntingar um Wall Street eða fjárhagsleg markmið í árslok getur það haft gríðarleg slæm áhrif á hlutabréfaverð.

Það er líka vert að muna að meira aðlaðandi tölur geta leitt til hærri bónusa fyrir stjórnarmenn, hjálpað til við að sannfæra lánveitanda um að veita fyrirtæki lán og blása upp verðmat fyrirtækisins ef til sölu kemur.

Tegundir skapandi bókhalds

Skapandi bókhaldsbrellur eru mismunandi að eðlisfari og þróast stöðugt eftir því sem reglur til að löggæslu þeirra breytast. Hér eru nokkur dæmi um algengar aðferðir:

Að ofmeta tekjur: Ein algengasta aðferðin sem notuð eru af opinberum fyrirtækjum sem leitast við að auka tekjur sínar tilbúnar er að færa tekjur of snemma. Tekjufærsla er bókhaldsaðferð sem gerir fyrirtækjum kleift að greina sölu áður en þau afhenda vöru eða framkvæma þjónustu. Það er opið fyrir hagnýtingu.
Lækkun á afskriftagjöldum: Fyrirtæki dreifa oft kostnaði við eignir frekar en að gjaldfæra þær í einu höggi. Aðferðir til að lækka árleg gjöld af þessum liðum geta falið í sér að lengja mat á nýtingartíma eignarinnar eða hækka áætluð björgunarverðmæti hennar.
Tafir útgjöld: Að fresta skráningu á kostnaði yfirstandandi tímabils, svo sem greiðslum til birgja og leigu, á síðara tímabil gerir tekjur yfirstandandi tímabils betri.
Að fela óvissuskuldbindingar: Misbrestur á að skrá hugsanlegar skuldir sem líklegt er að eigi sér stað og vanmeta hversu mikið þær eru líklegar til að kosta getur aukið hreinar tekjur eða eigið fé.
Vanmetið lífeyrisskuldbindingar: Lífeyrisskuldbindingar geta auðveldlega verið hagnýtar vegna þess að skuldbindingarnar verða til í framtíðinni og nota þarf fyrirtækisgerða áætlanir til að gera grein fyrir þeim.
Meðhöndlun birgða: Birgðir tákna verðmæti vara sem voru framleiddar en ekki enn seldar. Ofmat á verðmæti birgða mun leiða til vanmats á kostnaði við seldar vörur og því tilbúnar hærri nettótekjur, að því gefnu að raunveruleg birgða- og sölustig haldist stöðugt.

Raunveruleg dæmi um skapandi bókhald

Laribee Wire Manufacturing Co. býður upp á gott dæmi um birgðastjórnun. Koparvírsframleiðandinn var í vandræðum seint á níunda áratugnum þar sem sala til byggingariðnaðarins í vandræðum dró úr og stór kaup skildu eftir gríðarlegar skuldir. Laribee skráði draugabirgðir og bar aðrar birgðir á uppblásnu virði til að sannfæra banka um að lána því 130 milljónir dala. Fyrirtækið skilaði 3 milljónum dala í hreinar tekjur á tímabilinu, þegar það tapaði í raun 6,5 milljónum dala.

Svo er það Enron Corp. Á tíunda áratugnum stundaði orku-, hrávöru- og þjónustufyrirtæki alls kyns siðlausa bókhaldshætti. Það faldi skuldir, vanmetnaði tap og hagaði ýmsum fjárhagslegum tölum til að skapa blekkingu um arðsemi, áður en hún fór fram á gjaldþrot árið 2001.

WorldCom hneykslið er annað áberandi dæmi um skapandi bókhald sem leiðir til svika. Til að fela minnkandi arðsemi blása fyrirtækið upp hreinar tekjur og sjóðstreymi með því að skrá útgjöld sem fjárfestingar. Með því að eignfæra útgjöld, ýkti það hagnaðinn um 3 milljarða dala árið 2001 og 797 milljónir dala á fyrsta ársfjórðungi 2002 og skilaði hagnaði upp á 1,4 milljarða dala í stað hreins taps.

Sérstök atriði

Sérfræðingar,. eignastýringar og fjármálablaðamenn sáu ekki mörg af ofangreindum hneykslismálum koma, sem sanna að það er ekki alltaf auðvelt að koma auga á vafasama bókhaldshætti. Það þýðir þó ekki að fjárfestar eigi að halla sér aftur og gera ekki neitt. Að vera efins og lesa reikningsskil aðeins nánar, frekar en að einblína bara á það sem stjórnendur draga fram, getur farið langt til að greina grunsamlega virkni.

Góður upphafspunktur er að lesa vandlega neðanmálsgreinar fyrirtækja,. leggja mat á áreiðanleika endurskoðenda og fylgjast vel með hvers kyns óvenjulegum breytingum á tölum.

Hápunktar

Að breyta tölum getur leitt til hærri bónusa fyrir stjórnarmenn, hjálpað til við að sannfæra lánveitanda um að veita fyrirtæki lán og blása upp verðmat fyrirtækisins.
Fjárfestar ættu alltaf að vera efins og lesa reikningsskil frá toppi til botns fyrir öll merki um rangindi.
Skapandi bókhald nýtir glufur í reikningsskilastöðlum til að gefa ranga mynd af betri ímynd fyrirtækisins.
Skapandi bókhaldsbrellur eru mismunandi í eðli sínu og þróast stöðugt eftir því sem reglur breytast.