Kreatywna księgowość

Co to jest księgowość kreatywna?

Kreatywna księgowość składa się z praktyk księgowych, które są zgodne z wymaganymi przepisami i regulacjami, ale odbiegają od tego, co te standardy mają osiągnąć. Kreatywna księgowość wykorzystuje luki w standardach rachunkowości, aby fałszywie przedstawiać lepszy wizerunek firmy. Chociaż kreatywne praktyki księgowe są legalne, luki, które wykorzystują, są często reformowane, aby zapobiec takim zachowaniom.

Jak działa kreatywna księgowość

Główną zaletą publicznych sprawozdań księgowych jest to, że pozwalają one inwestorom porównywać kondycję finansową konkurencyjnych firm. Jednak gdy firmy angażują się w kreatywną księgowość, często zniekształcają wartość informacji dostarczanych przez ich finanse.

Kreatywni księgowi zawsze znajdą dziwaczne i nowatorskie sposoby na podrasowanie danych liczbowych na korzyść firmy. Ich celem jest sprawienie, aby firma wyglądała na tak udaną i dochodową, jak to tylko możliwe, a czasami będą robić to, przekręcając prawdę. Jeśli w rachunkowości zostanie znaleziona szara strefa, można ją wykorzystać, nawet jeśli prowadzi to do wprowadzenia inwestorów w błąd.

Złapanie może z dnia na dzień zrujnować reputację firmy. Jednak niektóre zespoły zarządzające są gotowe podjąć to ryzyko, akceptując korzystanie z kreatywnej księgowości, ponieważ niespełnienie krótkoterminowych oczekiwań dotyczących Wall Street lub celów finansowych na koniec roku może mieć bardzo negatywny wpływ na ceny akcji.

Warto też pamiętać, że atrakcyjniejsze liczby mogą prowadzić do wyższych premii dla dyrektorów, pomóc przekonać pożyczkodawcę do udzielenia firmie pożyczki i zawyżyć wycenę firmy w przypadku sprzedaży.

Rodzaje kreatywnej rachunkowości

Kreatywne sztuczki księgowe mają różny charakter i stale ewoluują wraz ze zmianami przepisów, które mają je kontrolować. Oto kilka przykładów typowych technik:

– Przeszacowanie przychodów: jedną z najczęstszych technik stosowanych przez firmy publiczne , które chcą sztucznie zwiększyć swoje dochody, jest przedwczesne rozpoznanie przychodów. Rozpoznawanie przychodów to metoda księgowa, która umożliwia firmom rozpoznanie sprzedaży przed dostarczeniem produktu lub wykonaniem usługi. Jest otwarty na eksploatację.

– Obniżenie odpisów amortyzacyjnych: firmy często rozkładają koszty aktywów,. zamiast wydawać je na jedno trafienie. Metody obniżenia rocznych opłat od tych pozycji mogą obejmować wydłużenie szacowanego okresu użytkowania składnika aktywów lub zwiększenie jego zakładanej wartości odzysku.

• Opóźnienie wydatków: Odroczenie rejestracji wydatków bieżącego okresu, takich jak płatności na rzecz dostawców i czynsz, na kolejny okres sprawia, że zarobki bieżącego okresu wyglądają lepiej.

• Maskowanie zobowiązań warunkowych: Brak zarejestrowania potencjalnych zobowiązań, które mogą wystąpić, oraz niedoszacowanie, ile mogą one kosztować, może zwiększyć dochód netto lub kapitał własny.

• Niedoszacowanie zobowiązań emerytalnych: Zobowiązaniami emerytalnymi można łatwo manipulować, ponieważ zobowiązania pojawiają się w przyszłości, a do ich ujęcia należy wykorzystać szacunki generowane przez firmę.

• Manipulacja zapasami: zapasy reprezentują wartość towarów, które zostały wyprodukowane, ale jeszcze nie zostały sprzedane. Zawyżenie wartości zapasów spowoduje zaniżenie kosztu sprzedanych towarów,. a tym samym sztucznie wyższy dochód netto, przy założeniu, że rzeczywiste poziomy zapasów i sprzedaży pozostaną niezmienione.

Przykłady kreatywnej księgowości w świecie rzeczywistym

Laribee Wire Manufacturing Co. oferuje dobry przykład manipulacji zapasami. Producent drutu miedzianego był w tarapatach pod koniec lat 80., gdy sprzedaż do borykającego się z problemami przemysłu budowlanego osłabła, a duże przejęcie pozostawiło go z ogromnym zadłużeniem. Laribee zarejestrował zapasy fantomowe i prowadził inne zapasy o zawyżonych wartościach, aby przekonać banki do pożyczenia 130 milionów dolarów. Firma odnotowała 3 miliony dolarów zysku netto za okres, kiedy naprawdę straciła 6,5 miliona dolarów.

Jest też Enron Corp. W latach 90. firma energetyczna, towarowa i usługowa angażowała się w różnego rodzaju nieetyczne praktyki księgowe. Ukrywał dług, zaniżał straty i manipulował różnymi danymi finansowymi, aby stworzyć iluzję rentowności, zanim złożył wniosek o upadłość w 2001 roku.

Skandal WorldCom to kolejny głośny przykład kreatywnej księgowości prowadzącej do oszustw. Aby ukryć spadającą rentowność, firma zawyżyła dochód netto i przepływy pieniężne,. rejestrując wydatki jako inwestycje. Poprzez kapitalizację kosztów przeszacował zyski o około 3 miliardy dolarów w 2001 roku i 797 milionów dolarów w pierwszym kwartale 2002 roku, odnotowując zysk w wysokości 1,4 miliarda dolarów zamiast straty netto.

Uwagi specjalne

Analitycy,. zarządzający aktywami i dziennikarze finansowi nie zauważyli nadejścia wielu z powyższych skandali, co dowodzi, że nie zawsze łatwo jest dostrzec wątpliwe praktyki księgowe. Nie oznacza to jednak, że inwestorzy powinni siedzieć i nic nie robić. Bycie sceptycznym i nieco dokładniejsze czytanie sprawozdań finansowych,. zamiast skupiania się na tym, co podkreśla kierownictwo, może znacznie pomóc w wykryciu podejrzanych działań.

Dobrym punktem wyjścia jest uważne przeczytanie przypisów firmowych,. ocena wiarygodności audytorów i zwrócenie szczególnej uwagi na wszelkie nietypowe odchylenia w liczbach.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Poprawianie danych może prowadzić do wyższych premii dla dyrektorów, pomóc przekonać pożyczkodawcę do udzielenia firmie pożyczki i zawyżyć wycenę firmy.

• Inwestorzy powinni zawsze być sceptyczni i czytać sprawozdania finansowe od góry do dołu pod kątem jakichkolwiek oznak nieczystej gry.

• Kreatywna księgowość wykorzystuje luki w standardach rachunkowości, aby fałszywie przedstawiać lepszy wizerunek firmy.

• Kreatywne sztuczki księgowe mają różny charakter i stale ewoluują wraz ze zmianami przepisów.