Творческий учет

Что такое творческий учет?

Креативный бухгалтерский учет состоит из методов бухгалтерского учета, которые следуют требуемым законам и правилам, но отклоняются от того, что эти стандарты предназначены для достижения. Креативный бухгалтерский учет использует лазейки в стандартах бухгалтерского учета, чтобы ложно создать лучший имидж компании. Хотя творческие методы бухгалтерского учета являются законными, лазейки, которые они используют, часто исправляются, чтобы предотвратить такое поведение.

Как работает творческий учет

Основное преимущество публичных бухгалтерских отчетов заключается в том, что они позволяют инвесторам сравнивать финансовое состояние конкурирующих компаний. Однако, когда фирмы предаются творческому учету, они часто искажают ценность информации, которую предоставляют их финансовые отчеты.

Креативные бухгалтеры всегда найдут причудливые и новые способы подправить цифры в пользу компании. Их цель состоит в том, чтобы фирма выглядела как можно более успешной и прибыльной, и иногда они делают это, искажая правду. Если обнаружится серая зона в бухгалтерском учете, ею можно будет воспользоваться, даже если это введет инвесторов в заблуждение.

Если тебя поймают, это может разрушить репутацию компании в одночасье. Тем не менее, некоторые управленческие команды готовы пойти на этот риск, потворствуя использованию творческого учета, потому что неспособность оправдать краткосрочные ожидания Уолл-Стрит или финансовые цели на конец года может оказать крайне негативное влияние на цены акций.

Также стоит помнить, что более привлекательные цифры могут привести к более высоким бонусам для директоров, помочь убедить кредитора предоставить фирме ссуду и завысить оценку компании в случае продажи.

Типы творческого учета

Креативные приемы бухгалтерского учета различаются по своей природе и постоянно развиваются по мере изменения регулирующих их правил. Вот несколько примеров распространенных техник:

Завышение доходов.** Одним из наиболее распространенных методов, используемых публичными компаниями, стремящимися искусственно увеличить свои доходы, является преждевременное признание доходов. Признание выручки — это метод учета, который позволяет компаниям признавать продажи до того, как они поставят продукт или окажут услугу. Он открыт для эксплуатации.

– Снижение амортизационных отчислений. Компании часто распределяют стоимость активов,. а не списывают их сразу. Методы снижения ежегодных расходов на эти объекты могут включать увеличение расчетного срока полезного использования актива или увеличение его предполагаемой ликвидационной стоимости.

• Отсроченные расходы: отсрочка регистрации расходов текущего периода, таких как платежи поставщикам и арендная плата, на последующий период делает доходы за текущий период более привлекательными.

• Маскирование условных обязательств: Неспособность зарегистрировать потенциальные обязательства, которые могут возникнуть, и недооценка их вероятной стоимости могут увеличить чистую прибыль или акционерный капитал.

• Недооценка пенсионных обязательств: пенсионными обязательствами можно легко манипулировать, поскольку обязательства возникают в будущем, и для их учета необходимо использовать оценки, созданные компанией.

• Управление запасами: Запасы представляют собой стоимость товаров, которые были произведены, но еще не проданы. Завышение стоимости запасов приведет к занижению себестоимости проданных товаров и, следовательно, к искусственно завышенной чистой прибыли, при условии, что фактические запасы и уровень продаж остаются постоянными.

Реальные примеры творческого учета

Laribee Wire Manufacturing Co. представляет собой хороший пример манипулирования запасами. В конце 1980-х у производителя медной проволоки были проблемы, так как продажи проблемной строительной отрасли упали, а крупное приобретение оставило его с огромными долгами. Laribee зафиксировала фантомные запасы и провела другие запасы по завышенной стоимости, чтобы убедить банки ссудить ей 130 миллионов долларов. Компания отчиталась о $3 млн чистой прибыли за тот период, когда на самом деле потеряла $6,5 млн.

Еще есть Enron Corp. В 1990-е годы компания, занимающаяся энергетикой, сырьевыми товарами и услугами, занималась всевозможными неэтичными методами бухгалтерского учета. Он скрывал долги, занижал убытки и манипулировал различными финансовыми показателями, чтобы создать иллюзию прибыльности, прежде чем подать заявление о банкротстве в 2001 году.

Скандал с WorldCom — еще один громкий пример творческого бухгалтерского учета, который ведет к мошенничеству. Чтобы скрыть падение прибыльности, компания завышала чистую прибыль и денежный поток,. записав расходы в качестве инвестиций. За счет капитализации расходов компания преувеличила прибыль примерно на 3 миллиарда долларов в 2001 году и на 797 миллионов долларов в первом квартале 2002 года, сообщив о прибыли в размере 1,4 миллиарда долларов вместо чистого убытка.

Особые соображения

Аналитики,. управляющие активами и финансовые журналисты не смогли предвидеть многие из вышеперечисленных скандалов, что доказывает, что не всегда легко обнаружить сомнительную практику бухгалтерского учета. Однако это не означает, что инвесторы должны сидеть сложа руки и ничего не делать. Скептицизм и чуть более внимательное прочтение финансовых отчетов,. а не просто сосредоточение внимания на том, что подчеркивает руководство, могут иметь большое значение для обнаружения подозрительной деятельности.

Хорошей отправной точкой является внимательное чтение сносок компании,. оценка надежности аудиторов и внимательное отношение к любым необычным отклонениям в цифрах.

Особенности

• Корректировка цифр может привести к более высоким премиям для директоров, помочь убедить кредитора предоставить фирме ссуду и завысить оценку компании.

• Инвесторы всегда должны быть скептичными и читать финансовые отчеты сверху донизу на предмет любых признаков нечестной игры.

• Креативный бухгалтерский учет использует лазейки в стандартах бухгалтерского учета, чтобы ложно создать лучший имидж компании.

• Креативные приемы бухгалтерского учета различаются по своей природе и постоянно совершенствуются по мере изменения правил.