미래소득세

미래소득세란?

미래 소득세는 예를 들어 세금 신고서에보고 된 순이익과 재무 제표에보고 된 순이익 사이의 불일치로 인해 이연 된 소득세입니다.

다른 방법을 사용하거나 다른 기간에 순이익을 계산하면 두 수치가 나옵니다. 하나는 세금 목적이고 다른 하나는 재정 목적이며 세금은 다릅니다. 따라서 재무제표에 보고된 세금은 세금 신고서에 보고된 세금에 비해 과소계상되거나 과대계상됩니다. 이 차이는 재무 보고 목적을 위한 미래 소득세 부채 또는 혜택을 생성합니다.

미래 소득세 이해하기

미래 법인세는 세금 및 재무 목적으로 인식 및 보고된 당기순이익의 차이를 설명하기 위해 재무제표를 조정하거나 취소하여 회계 항목 을 작성하는 것입니다. 세무 당국은 순이익과 궁극적으로 세금을 재무제표에서 회사와 다른 방식으로 고려합니다. 주요 차이점은 수익 또는 비용 인식의 금액이나 시기에 관한 것입니다.

다양한 회계 방법

발생주의 회계 와 세무 회계 방법 에 의한 수입과 지출의 유형 또는 보고 시기의 차이는 미래의 세금 결과를 초래합니다. 발생 회계는 재무 보고 목적의 표준입니다. 세금 회계는 일반적으로 IRC( Internal Revenue Code ) 세금 보고 목적으로 사용됩니다. 미래 소득세의 명목 금액은 차액에 적용 가능한 세율을 곱한 것과 같습니다.

일반적으로 인정되는 회계 원칙(GAAP)을 사용하려면 재무제표에 보고할 때 벌어들인 수입이 같은 기간 동안 발생한 비용과 일치해야 합니다. 수익과 비용은 발생하거나 발생했을 때 인식 합니다. 반대로 , IRC의 세무 회계 원칙은 일반적으로 수입을 받았을 때 수입을, 지불할 때 비용을 인식합니다. 차이 는 영구적이거나 일시적일 수 있습니다.

영구 vs. 일시적인 차이

어떤 경우에는 GAAP에 의한 수입 또는 지출의 인식이 IRC에 의해 인식되지 않거나 그 반대의 경우에도 영구적인 차이가 발생합니다. 예를 들어, GAAP가 IRC가 인식하지 못하는 거래(실적 데이터 평가 및 보고를 위해)에서 수익을 인식하는 경우(비인식 조항으로 인해). 이러한 경우 과세 대상 및 금융 소득 및 비용은 항상 다릅니다. 따라서 이러한 차이는 영구적입니다.

GAAP가 IRC가 인식하기 전이나 후에 수입이나 비용을 인식할 때 일시적인 차이가 발생합니다. 두 가지 방식이 다르기 때문에 일시적인 차이를 회피하는 것은 근로소득을 받고 발생비용을 동시에 지급할 때만 발생 합니다. 수령 또는 차변 날짜의 차이로 인해 보고 기간 이 다릅니다.

거래와 동일한 기간에 회계 취소 입력을 사용하면 GAAP 및 IRC 방법 모두에 의한 매칭 입력 및 인식이 가능합니다. 같은 기간의 수입과 비용의 매칭 은 완료로 북엔드되어 과세 소득과 금융 소득이 동일하게 됩니다. .

미래 세금 공채 및 혜택

미래 소득세에는 미래 소득세 의무 또는 미래 소득세 혜택의 두 가지 유형이 있습니다. 미래 납세 의무를 이연 법인세 부채라고 합니다. 이러한 미래 세금 부채 는 발생했지만 아직 벌어들인 소득에 대해 갚아야 할 세금은 아니지만 지불을 기다리는 세금입니다. 미래 세금 혜택을 이연 법인세 자산 이라고 합니다. 이러한 미래 소득세 혜택은 수령했지만 아직 벌지 않은 소득에 대한 세금입니다.미래 세금을 부채 또는 혜택으로 식별 하려면 과세 소득 및 비용이 일시적 차이로 증가 또는 감소하는지 확인합니다 .

미래법인세는 일시적차이로 인해 금융소득에 비해 과세소득이 감소한 후 일시적차이가 발생하면 증가하는 이연법인세부채입니다. 감소 후 증가는 미래에 더 많은 세금이 부과될 것임을 의미합니다. 요컨대, 일시적차이 발생시 상대적 감소와 환입의 상대적 증가는 조세부채입니다.

미래법인세는 일시적차이로 인해 금융소득에 비해 과세소득이 증가하였다가 일시적차이가 감소하여 감소하는 이연법인세자산입니다. 증가 후 감소는 미래에 더 적은 세금이 부과될 것임을 의미합니다. 요컨대 일시적차이 발생시 상대적 증가와 환입의 상대적 감소는 세제혜택이다.

##하이라이트

• 미래법인세는 세무상으로 인식되고 보고된 당기순이익과 재무적 목적으로 발생한 순이익의 차이를 회계처리하기 위해 재무제표를 조정하거나 환입한 회계입력으로 표시됩니다.

• 미래소득세는 예를 들어 세금신고서에 보고되는 당기순이익과 재무제표에 보고되는 당기순이익의 불일치로 인해 이연되는 소득세입니다.