Impostos de Renda Futuros
O que é o Imposto de Renda Futuro?
Os impostos de renda futuros são impostos de renda diferidos por discrepâncias entre, por exemplo, o lucro lÃquido informado em uma declaração de imposto e o lucro lÃquido informado nas demonstrações financeiras.
O cálculo do lucro lÃquido usando diferentes métodos ou em diferentes perÃodos de tempo resulta em dois números. Um é para fins fiscais e o outro é para fins financeiros e os impostos serão diferentes. Assim, os impostos reportados nas demonstrações financeiras serão subestimados ou superestimados em relação aos impostos reportados em uma declaração de imposto. Essa diferença cria um passivo ou benefÃcios futuros de imposto de renda para fins de relatório financeiro.
Entendendo os impostos de renda futuros
Os impostos de renda futuros são lançamentos contábeis efetuados por ajuste ou reversão em uma demonstração financeira para contabilizar as diferenças entre o lucro lÃquido reconhecido e reportado para fins fiscais e financeiros. As autoridades fiscais consideram o lucro lÃquido e, em última análise, os impostos, de maneira diferente das empresas em suas demonstrações financeiras. A principal diferença é quando se trata do valor ou momento do reconhecimento de receita ou despesa.
Diferentes métodos de contabilidade
As diferenças entre o tipo de reporte, ou tempo de, receitas e despesas por contabilidade de exercÃcio e métodos de contabilidade fiscal causam consequências fiscais futuras. A contabilidade de competência é padrão para fins de relatórios financeiros. A contabilidade tributária é usual para fins de relatório de impostos do Internal Revenue Code (IRC). O valor nominal dos impostos futuros sobre o rendimento é igual à s diferenças multiplicadas pela taxa de imposto aplicável.
O uso de princÃpios contábeis geralmente aceitos (GAAP) exige que, quando reportado à s demonstrações financeiras, a receita auferida corresponda à s despesas incorridas durante o mesmo perÃodo. As receitas e despesas são reconhecidas quando auferidas ou incorridas . Por outro lado , os princÃpios de contabilidade tributária do IRC geralmente reconhecem a receita quando ela é recebida e as despesas no pagamento. As diferenças podem ser permanentes ou temporárias.
Permanente vs. Diferenças temporárias
Em alguns casos, o reconhecimento de receitas ou despesas pelo GAAP nunca será reconhecido pelo IRC ou vice-versa, causando uma diferença permanente. Por exemplo, quando o GAAP reconhece a receita de uma transação (para avaliar e relatar dados de desempenho) que o IRC não reconhece (devido a uma provisão de não reconhecimento). Nesses casos, as receitas e despesas tributáveis e financeiras serão sempre diferentes. Portanto, essas diferenças são permanentes.
As diferenças temporárias surgem quando o GAAP reconhece receitas ou despesas antes ou depois do IRC. Como os dois utilizam métodos diferentes, a evitação das diferenças temporárias só acontece quando os rendimentos auferidos são recebidos e as despesas incorridas são pagas simultaneamente . Qualquer diferença na data de recebimento ou débito causa relatórios em diferentes perÃodos de tempo.
O uso de um lançamento contábil de estorno no mesmo perÃodo da transação permite um lançamento e reconhecimento por ambos os métodos GAAP e IRC. O casamento de receita e despesa no mesmo perÃodo é registrado por conclusão, fazendo com que a receita tributável e a financeira sejam iguais .
TÃtulos e BenefÃcios Fiscais Futuros
Existem dois tipos de impostos de renda futuros, obrigações de imposto de renda futuras ou benefÃcios de imposto de renda futuros. As obrigações fiscais futuras são chamadas de passivos de imposto de renda diferidos. Esses passivos fiscais futuros são impostos incorridos, mas ainda não devidos, sobre os rendimentos auferidos, mas aguardando pagamento. Os benefÃcios fiscais futuros são chamados de ativos de imposto de renda diferidos. Esses benefÃcios futuros de imposto de renda são impostos devidos sobre a renda recebida, mas ainda não auferida. Para identificar o imposto futuro como um passivo ou benefÃcio, determine se a receita e a despesa tributáveis aumentam ou diminuem com a diferença temporária .
Os impostos de renda futuros são passivos de imposto de renda diferidos quando o lucro tributável diminui em relação à receita financeira devido à s diferenças temporárias e aumenta quando as diferenças temporárias são revertidas. Uma diminuição seguida de um aumento significa que mais impostos serão devidos no futuro. Em suma, a diminuição relativa no inÃcio das diferenças temporárias e o aumento relativo na reversão é um passivo fiscal.
Os impostos de renda futuros são ativos de imposto de renda diferidos quando o lucro tributável aumenta em relação à receita financeira devido à s diferenças temporárias e depois diminui com a reversão da diferença temporária. Um aumento seguido de uma diminuição significa que menos impostos serão devidos no futuro. Em suma, o aumento relativo no inÃcio das diferenças temporárias e uma diminuição relativa na reversão é um benefÃcio fiscal.
##Destaques
Os impostos de renda futuros são expressos como lançamentos contábeis efetuados por ajuste ou reversão em uma demonstração financeira para compensar as diferenças entre o lucro lÃquido reconhecido e reportado para fins fiscais e financeiros.
Os impostos de renda futuros são impostos de renda diferidos por discrepâncias entre, por exemplo, o lucro lÃquido informado em uma declaração de imposto e o lucro lÃquido informado nas demonstrações financeiras.
