Podatki dochodowe w przyszłości

Czym są przyszłe podatki dochodowe?

Przyszłe podatki dochodowe to podatki dochodowe odroczone przez rozbieżności między, na przykład, dochodem netto wykazanym w zeznaniu podatkowym a dochodem netto wykazanym w sprawozdaniu finansowym.

Obliczenie dochodu netto różnymi metodami lub w różnych okresach daje dwie liczby. Jedna jest do celów podatkowych, a druga do celów finansowych i podatki będą inne. W związku z tym podatki wykazywane w sprawozdaniach finansowych będą zaniżone lub zawyżone w stosunku do podatków wykazanych w zeznaniu podatkowym. Różnica ta tworzy przyszłe zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego lub korzyści dla celów sprawozdawczości finansowej.

Zrozumienie przyszłych podatków dochodowych

Przyszłe podatki dochodowe to zapisy księgowe dokonywane przez korektę lub odwrócenie w sprawozdaniu finansowym w celu uwzględnienia różnic między dochodem netto wykazanym i wykazanym dla celów podatkowych i finansowych. Organy podatkowe traktują dochód netto, a ostatecznie podatki, w inny sposób niż firmy w swoich sprawozdaniach finansowych. Główna różnica dotyczy kwoty lub terminu rozpoznania przychodów lub kosztów.

Różne metody rachunkowości

Różnice pomiędzy raportowaniem rodzaju lub terminów przychodów i kosztów metodami rachunkowości memoriałowej i podatkowej powodują przyszłe konsekwencje podatkowe. Rachunkowość memoriałowa jest standardem dla celów sprawozdawczości finansowej. Rachunkowość podatkowa jest zwykle wykorzystywana do celów sprawozdawczości podatkowej według Kodeksu Podatkowego (IRC). Kwota nominalna przyszłych podatków dochodowych jest równa różnicy pomnożonej przez obowiązującą stawkę podatkową.

Korzystanie z ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP) wymaga, aby w raportach finansowych dochód uzyskany odpowiadał wydatkom poniesionym w tym samym okresie. Przychody i koszty ujmowane są w momencie ich uzyskania lub poniesienia . I odwrotnie , zasady rachunkowości podatkowej IRC generalnie uznają dochód w momencie jego otrzymania, a wydatki w momencie zapłaty. Różnice mogą być trwałe lub tymczasowe.

Stałe vs. Różnice tymczasowe

W niektórych przypadkach uznanie przychodów lub wydatków przez GAAP nigdy nie zostanie uznane przez IRC lub odwrotnie, powodując trwałą różnicę. Na przykład, gdy GAAP ujmuje dochód z transakcji (w celu oceny i raportowania danych dotyczących wyników), których IRC nie rozpoznaje (ze względu na nieujęcie rezerwy). W takich przypadkach dochody i wydatki podlegające opodatkowaniu i finansowe będą zawsze różne. Stąd różnice te są trwałe.

Różnice przejściowe powstają, gdy GAAP ujmuje przychody lub koszty przed lub po IRC. Ponieważ obie te metody stosują różne metody, uniknięcie różnic przejściowych ma miejsce tylko wtedy, gdy uzyskany dochód jest uzyskiwany, a poniesione wydatki są opłacane jednocześnie . Każda różnica w dacie odbioru lub obciążenia powoduje raportowanie w różnych okresach czasu.

Użycie zapisu księgowego odwrócenia w tym samym okresie, w którym transakcja, pozwala na dopasowanie zapisu i ujęcie zarówno metodami GAAP, jak i IRC Dopasowanie przychodów i kosztów w tym samym okresie jest księgowane przez zakończenie, powodując, że dochód podatkowy i finansowy są takie same .

Przyszłe obligacje podatkowe i korzyści

Istnieją dwa rodzaje przyszłych podatków dochodowych, przyszłe zobowiązania z tytułu podatku dochodowego lub przyszłe korzyści z tytułu podatku dochodowego. Przyszłe zobowiązania podatkowe nazywane są rezerwą z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Te przyszłe zobowiązania podatkowe to podatki zaciągnięte, ale jeszcze nienależne od uzyskanych dochodów, ale oczekujące na zapłatę. Przyszłe korzyści podatkowe nazywane są aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Te przyszłe korzyści z tytułu podatku dochodowego to podatki należne od dochodu otrzymanego, ale jeszcze nie uzyskanego .

Przyszły podatek dochodowy to rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdy dochód do opodatkowania zmniejszy się w stosunku do dochodu finansowego na skutek różnic przejściowych, a następnie wzrośnie w przypadku odwrócenia różnic przejściowych. Spadek, po którym następuje wzrost, oznacza, że w przyszłości będzie należnych więcej podatków. Krótko mówiąc, względny spadek na początku różnic przejściowych i względny wzrost odwrócenia to zobowiązanie podatkowe.

Przyszły podatek dochodowy stanowi aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdy dochód do opodatkowania wzrasta w stosunku do dochodu finansowego na skutek różnic przejściowych, a następnie zmniejsza się wraz z odwróceniem różnicy przejściowej. Wzrost, a następnie spadek oznacza, że w przyszłości będzie należnych mniej podatków. Krótko mówiąc, względny wzrost na początku różnic przejściowych i względny spadek odwrócenia to korzyść podatkowa.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Przyszłe podatki dochodowe są wyrażane jako zapisy księgowe dokonywane przez korektę lub odwrócenie w sprawozdaniu finansowym w celu uwzględnienia różnic między dochodem netto wykazanym i wykazanym dla celów podatkowych i finansowych.

• Przyszły podatek dochodowy to podatek dochodowy odroczony o rozbieżności między, na przykład, dochodem netto wykazanym w zeznaniu podatkowym a dochodem netto wykazanym w sprawozdaniu finansowym.