Cukai Pendapatan Masa Depan
Apakah Cukai Pendapatan Masa Depan?
Cukai Pendapatan Masa Depan ialah cukai pendapatan yang ditangguhkan oleh percanggahan antara, contohnya, pendapatan bersih yang dilaporkan pada pulangan cukai dan pendapatan bersih yang dilaporkan pada penyata kewangan.
Pengiraan pendapatan bersih menggunakan kaedah yang berbeza atau dalam tempoh masa yang berbeza menghasilkan dua angka. Satu adalah untuk tujuan cukai, dan satu lagi adalah untuk tujuan kewangan dan cukai akan berbeza. Sehubungan itu, cukai yang dilaporkan pada penyata kewangan akan dikurangkan atau dilebihkan berbanding dengan cukai yang dilaporkan pada penyata cukai. Perbezaan ini mewujudkan liabiliti atau faedah cukai pendapatan masa hadapan untuk tujuan pelaporan kewangan.
Memahami Cukai Pendapatan Masa Depan
Cukai pendapatan masa hadapan ialah catatan perakaunan yang dibuat melalui pelarasan atau pembalikan kepada penyata kewangan untuk mengambil kira perbezaan antara pendapatan bersih yang diiktiraf dan dilaporkan untuk tujuan cukai dan kewangan. Pihak berkuasa cukai mempertimbangkan pendapatan bersih, dan akhirnya cukai, dengan cara yang berbeza daripada syarikat pada penyata kewangan mereka. Perbezaan utama ialah mengenai jumlah atau masa pengiktirafan pendapatan atau perbelanjaan.
Kaedah Perakaunan Berbeza
Perbezaan antara pelaporan jenis, atau masa, pendapatan dan perbelanjaan dengan kaedah perakaunan akruan dan perakaunan cukai menyebabkan akibat cukai masa hadapan. Perakaunan akruan adalah standard untuk tujuan pelaporan kewangan. Perakaunan cukai adalah biasa untuk tujuan pelaporan cukai Kod Hasil Dalam Negeri (IRC). Amaun nominal cukai pendapatan masa hadapan adalah sama dengan perbezaan didarab dengan kadar cukai yang berkenaan.
Menggunakan prinsipal perakaunan yang diterima umum (GAAP) memerlukan bahawa, apabila dilaporkan kepada penyata kewangan, pendapatan yang diperoleh sepadan dengan perbelanjaan yang ditanggung dalam tempoh yang sama. Pendapatan dan perbelanjaan diiktiraf apabila diperoleh atau ditanggung . Sebaliknya , prinsip perakaunan cukai IRC umumnya mengiktiraf pendapatan apabila ia diterima dan perbelanjaan semasa pembayaran. Perbezaan boleh kekal atau sementara.
Kekal lwn. Perbezaan Sementara
Dalam sesetengah kes, pengiktirafan pendapatan atau perbelanjaan oleh GAAP tidak akan diiktiraf oleh IRC atau sebaliknya, menyebabkan perbezaan kekal. Contohnya, apabila GAAP mengiktiraf pendapatan daripada urus niaga (untuk menilai dan melaporkan data prestasi) yang IRC tidak mengiktiraf (disebabkan peruntukan bukan pengiktirafan). Dalam kes sedemikian, pendapatan dan perbelanjaan bercukai dan kewangan akan sentiasa berbeza. Oleh itu, perbezaan ini adalah kekal.
Perbezaan sementara timbul apabila GAAP mengiktiraf pendapatan atau perbelanjaan sebelum atau selepas IRC melakukannya. Memandangkan kedua-duanya menggunakan kaedah yang berbeza, mengelakkan perbezaan sementara hanya berlaku apabila pendapatan yang diperoleh diterima dan perbelanjaan yang ditanggung dibayar serentak . Sebarang perbezaan dalam tarikh penerimaan atau debit menyebabkan pelaporan dalam tempoh masa yang berbeza.
Penggunaan catatan pembalikan perakaunan dalam tempoh yang sama dengan urus niaga membenarkan kemasukan dan pengiktirafan yang sepadan oleh kedua-dua kaedah GAAP dan IRC. Pemadanan pendapatan dan perbelanjaan dalam tempoh yang sama dibukukan melalui penyiapan menyebabkan pendapatan bercukai dan kewangan adalah sama .
Bon dan Faedah Cukai Masa Depan
Terdapat dua jenis cukai pendapatan masa hadapan, kewajipan cukai pendapatan masa hadapan atau faedah cukai pendapatan masa hadapan. Kewajipan cukai masa hadapan dipanggil liabiliti cukai pendapatan tertunda. Liabiliti cukai masa hadapan ini adalah cukai yang ditanggung tetapi belum terhutang atas pendapatan yang diperoleh tetapi menunggu pembayaran. Faedah cukai masa hadapan dipanggil aset cukai pendapatan tertunda. Faedah cukai pendapatan masa hadapan ini ialah cukai yang terhutang ke atas pendapatan yang diterima tetapi belum diperolehi .
Cukai pendapatan masa hadapan ialah liabiliti cukai pendapatan tertunda apabila pendapatan boleh cukai berkurangan berbanding pendapatan kewangan disebabkan perbezaan sementara dan kemudian meningkat apabila membalikkan perbezaan sementara. Penurunan diikuti dengan kenaikan bermakna lebih banyak cukai akan terhutang pada masa hadapan. Ringkasnya, penurunan relatif pada permulaan perbezaan sementara dan peningkatan relatif dalam pembalikan adalah liabiliti cukai.
Cukai pendapatan masa hadapan ialah aset cukai pendapatan tertunda apabila pendapatan boleh cukai meningkat berbanding pendapatan kewangan disebabkan perbezaan sementara dan kemudian berkurangan dengan pembalikan perbezaan sementara. Peningkatan diikuti dengan penurunan bermakna lebih sedikit cukai akan terhutang pada masa hadapan. Ringkasnya, peningkatan relatif pada permulaan perbezaan sementara dan penurunan relatif dalam pembalikan adalah faedah cukai.
##Sorotan
Cukai pendapatan masa hadapan dinyatakan sebagai catatan perakaunan yang dibuat melalui pelarasan atau pembalikan kepada penyata kewangan untuk mengambil kira perbezaan antara pendapatan bersih yang diiktiraf dan dilaporkan untuk tujuan cukai dan kewangan.
Cukai Pendapatan Masa Depan ialah cukai pendapatan yang ditangguhkan oleh percanggahan antara, sebagai contoh, pendapatan bersih yang dilaporkan pada penyata cukai dan pendapatan bersih yang dilaporkan pada penyata kewangan.
