Zukünftige Einkommensteuern

Was sind zukünftige Einkommenssteuern?

Zukünftige Ertragssteuern sind Ertragssteuern, die durch Abweichungen z. B. zwischen dem in einer Steuererklärung ausgewiesenen Nettoeinkommen und dem im Jahresabschluss ausgewiesenen Nettoeinkommen abgegrenzt werden.

Die Berechnung des Nettoeinkommens nach unterschiedlichen Methoden oder in unterschiedlichen Zeiträumen ergibt zwei Zahlen. Die eine dient steuerlichen Zwecken, die andere finanziellen Zwecken, und die Steuern werden unterschiedlich sein. Dementsprechend werden die im Jahresabschluss ausgewiesenen Steuern im Vergleich zu den in einer Steuererklärung ausgewiesenen Steuern zu niedrig oder zu hoch ausgewiesen. Diese Differenz schafft eine zukünftige Einkommenssteuerpflicht oder Vorteile für Zwecke der Finanzberichterstattung.

Zukünftige Einkommenssteuern verstehen

Zukünftige Ertragssteuern sind Buchhaltungsbuchungen, die durch Anpassung oder Umkehrung eines Jahresabschlusses vorgenommen werden, um Differenzen zwischen dem für Steuer- und Finanzzwecke erfassten und ausgewiesenen Nettoeinkommen zu berücksichtigen. Die Steuerbehörden berücksichtigen das Nettoeinkommen und letztendlich die Steuern anders als die Unternehmen in ihren Jahresabschlüssen. Der Hauptunterschied besteht in der Höhe oder dem Zeitpunkt der Erfassung von Erträgen oder Aufwendungen.

Verschiedene Abrechnungsmethoden

Die Unterschiede zwischen dem Ausweis der Art oder des Zeitpunkts von Erträgen und Aufwendungen durch periodengerechte Rechnungslegung und steuerliche Rechnungslegungsmethoden führen zu künftigen steuerlichen Konsequenzen. Die Periodenrechnung ist Standard für Zwecke der Finanzberichterstattung. Die Steuerbilanzierung ist für die Zwecke der Steuerberichterstattung gemäß dem Internal Revenue Code (IRC) üblich. Der Nominalbetrag der zukünftigen Ertragsteuern entspricht den Differenzen multipliziert mit dem anwendbaren Steuersatz.

Die Verwendung allgemein anerkannter Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) erfordert, dass bei der Darstellung im Jahresabschluss die erzielten Einnahmen mit den im gleichen Zeitraum angefallenen Ausgaben übereinstimmen. Erträge und Aufwendungen werden erfasst, wenn sie verdient oder entstanden sind . Umgekehrt erkennen die Steuerbilanzierungsgrundsätze von IRC im Allgemeinen Einnahmen bei Erhalt und Ausgaben bei Zahlung an. Unterschiede können dauerhaft oder vorübergehend sein.

Permanente vs. temporäre Unterschiede

In einigen Fällen wird die Erfassung von Erträgen oder Aufwendungen nach GAAP niemals vom IRC anerkannt oder umgekehrt, was zu einer dauerhaften Differenz führt. Zum Beispiel, wenn GAAP Einnahmen aus einer Transaktion anerkennt (um Leistungsdaten zu bewerten und zu melden), die IRC (aufgrund einer Nichtanerkennungsbestimmung) nicht anerkennt . In solchen Fällen werden steuerpflichtige und finanzielle Einnahmen und Ausgaben immer unterschiedlich sein. Daher sind diese Unterschiede dauerhaft.

Temporäre Differenzen entstehen, wenn GAAP Erträge oder Aufwendungen vor oder nach dem IRC erfasst. Da die beiden unterschiedliche Methoden verwenden, erfolgt die Vermeidung temporärer Differenzen nur dann, wenn verdiente Einnahmen erhalten und gleichzeitig angefallene Ausgaben bezahlt werden . Jede Differenz im Eingangs- oder Belastungsdatum führt zu einer Meldung in unterschiedlichen Zeiträumen.

Die Verwendung einer Umkehrbuchung in der gleichen Periode wie die Transaktion ermöglicht eine übereinstimmende Buchung und Erfassung sowohl nach GAAP- als auch nach IRC-Methoden.Der Abgleich von Einnahmen und Ausgaben in derselben Periode erfolgt nach Abschluss, was zu steuerpflichtigen und finanziellen Einnahmen führt gleich.

Zukünftige Steuerpflichten und Vorteile

Es gibt zwei Arten von zukünftigen Einkommensteuern, zukünftige Einkommensteuerverpflichtungen oder zukünftige Einkommensteuervorteile. Zukünftige Steuerverpflichtungen werden als latente Ertragsteuerverbindlichkeiten bezeichnet. Diese künftigen Steuerverbindlichkeiten sind angefallene, aber noch nicht geschuldete Steuern auf erzielte Einkünfte, die auf Zahlung warten. Zukünftige Steuervorteile werden als latente Ertragsteueransprüche bezeichnet. Diese zukünftigen Einkommensteuervorteile sind Steuern, die auf erhaltene, aber noch nicht verdiente Einkünfte geschuldet werden.Um zukünftige Steuern als Verbindlichkeit oder Vorteil zu identifizieren, bestimmen Sie, ob steuerpflichtige Einnahmen und Ausgaben mit der temporären Differenz steigen oder sinken .

Zukünftige Ertragssteuern sind latente Ertragssteuerschulden, wenn das zu versteuernde Einkommen im Verhältnis zum Finanzertrag aufgrund temporärer Differenzen sinkt und dann steigt, wenn sich temporäre Differenzen umkehren. Eine Senkung gefolgt von einer Erhöhung bedeutet, dass in Zukunft mehr Steuern geschuldet werden. Kurz gesagt, die relative Abnahme bei Beginn der temporären Differenzen und die relative Zunahme bei der Umkehrung ist eine Steuerschuld.

Zukünftige Ertragssteuern sind latente Ertragssteueransprüche, wenn das zu versteuernde Einkommen im Verhältnis zum Finanzertrag aufgrund temporärer Differenzen steigt und dann bei Umkehrung der temporären Differenz sinkt. Eine Erhöhung gefolgt von einer Verringerung bedeutet, dass in Zukunft weniger Steuern geschuldet werden. Kurz gesagt, ein relativer Anstieg bei Beginn temporärer Differenzen und ein relativer Rückgang bei der Umkehrung ist ein Steuervorteil.

Höhepunkte

• Zukünftige Ertragssteuern werden als Buchhaltungsbuchungen ausgedrückt, die durch Anpassung oder Umkehrung eines Jahresabschlusses vorgenommen werden, um Differenzen zwischen ausgewiesenen und ausgewiesenen Nettoerträgen für steuerliche und finanzielle Zwecke auszugleichen.

• Zukünftige Ertragssteuern sind Ertragssteuern, die durch Diskrepanzen z. B. zwischen dem in einer Steuererklärung ausgewiesenen Nettoeinkommen und dem im Jahresabschluss ausgewiesenen Nettoeinkommen abgegrenzt werden.