Fremtidige inntektsskatter
Hva er fremtidige inntektsskatter?
Fremtidige inntektsskatter er inntektsskatter utsatt på grunn av avvik mellom for eksempel nettoinntekt rapportert på en selvangivelse og nettoinntekt rapportert i regnskapet.
Beregning av nettoinntekt ved bruk av ulike metoder eller i ulike tidsperioder resulterer i to tall. Den ene er for skatteformål, og den andre er for økonomiske formål, og skatter vil være annerledes. Følgelig vil skatter som rapporteres på regnskapet være undervurdert eller overvurdert i forhold til skatter rapportert på en selvangivelse. Denne forskjellen skaper en fremtidig skatteforpliktelse eller fordeler for finansiell rapportering.
Forstå fremtidige inntektsskatter
Fremtidige inntektsskatter er regnskapsføringer foretatt ved justering eller reversering av et finansregnskap for å ta hensyn til forskjeller mellom nettoinntekt som er regnskapsført og rapportert for skattemessige og økonomiske formål. Skattemyndighetene vurderer nettoinntekt, og til syvende og sist skatt, på en annen måte enn selskaper gjør i regnskapet. Hovedforskjellen er når det kommer til beløpet eller tidspunktet for inntekts- eller kostnadsføring.
Ulike regnskapsmetoder
Forskjellene mellom rapportering av type, eller tidspunkt for, inntekter og kostnader ved periodiserings- og skatteregnskapsmetoder forårsaker fremtidige skattekonsekvenser. Periodisering er standard for finansiell rapportering. Skatteregnskap er vanlig for Internal Revenue Code (IRC) skatterapporteringsformål. Det nominelle beløpet av fremtidige inntektsskatter er lik forskjellene multiplisert med gjeldende skattesats.
Bruk av allment aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP) krever at, når de rapporteres til regnskap, samsvarer inntektene med utgifter påløpt i samme periode. Inntekter og kostnader regnskapsføres når de er opptjent eller påløpt . Motsatt regnskapsfører IRCs skatteregnskapsprinsipper generelt inntekter når de mottas og utgifter ved betaling. Forskjeller kan være permanente eller midlertidige.
Permanent vs. Midlertidige forskjeller
I noen tilfeller vil inntekts- eller kostnadsføring etter GAAP aldri bli anerkjent av IRC eller omvendt, noe som forårsaker en permanent forskjell. For eksempel når GAAP godkjenner inntekter fra en transaksjon (for å vurdere og rapportere ytelsesdata) som IRC ikke anerkjenner (på grunn av en bestemmelse om ikke-godkjenning). I slike tilfeller vil skattepliktige og finansielle inntekter og utgifter alltid være forskjellige. Derfor er disse forskjellene permanente.
Midlertidige forskjeller oppstår når GAAP godkjenner inntekter eller utgifter før eller etter at IRC gjør det. Siden de to bruker forskjellige metoder, unngår midlertidige forskjeller bare når arbeidsinntekt er mottatt, og påløpte utgifter betales samtidig . Enhver forskjell i datoen for mottak eller debitering forårsaker rapportering i forskjellige tidsperioder.
Bruken av en regnskapsmessig tilbakeføringspostering i samme periode som transaksjonen tillater en matchende oppføring og innregning ved både GAAP- og IRC-metoder. Matching av inntekter og utgifter i samme periode bokføres ved fullføring, noe som fører til at skattepliktig og finansiell inntekt blir den samme .
Fremtidige skatteobligasjoner og fordeler
Det er to typer fremtidige inntektsskatter, fremtidige inntektsskatteforpliktelser eller fremtidige inntektsskattefordeler. Fremtidige skatteforpliktelser kalles utsatt skatteforpliktelse. Disse fremtidige skatteforpliktelsene er skatter som er påløpt, men ennå ikke skyldt på inntekt opptjent, men som venter på betaling. Fremtidige skattefordeler kalles utsatt skattefordel. Disse fremtidige inntektsskattefordelene er skatter skyldig på inntekt mottatt, men som ennå ikke er opptjent. For å identifisere fremtidig skatt som en forpliktelse eller fordel, avgjør om skattepliktig inntekt og utgift øker eller reduseres med den midlertidige forskjellen .
Fremtidig inntektsskatt er utsatt skatteforpliktelse når skattepliktig inntekt reduseres i forhold til finansinntekt på grunn av midlertidige forskjeller og deretter øker ved reversering av midlertidige forskjeller. En nedgang etterfulgt av en økning betyr at mer skatt vil bli skyldig i fremtiden. Kort fortalt er relativ reduksjon ved oppstart av midlertidige forskjeller og relativ økning i tilbakeføring en skatteplikt.
Fremtidig inntektsskatt er utsatt skattefordel når skattepliktig inntekt øker i forhold til finansinntekt på grunn av midlertidige forskjeller og deretter reduseres med reversering av den midlertidige forskjellen. En økning etterfulgt av en nedgang betyr færre skatter i fremtiden. Kort fortalt er relativ økning ved inntreden av midlertidige forskjeller og en relativ nedgang i reversering en skattefordel.
##Høydepunkter
Fremtidige inntektsskatter er uttrykt som regnskapsføringer foretatt ved justering eller reversering til et finansregnskap for å ta hensyn til forskjeller mellom nettoinntekter innregnet og rapportert for skattemessige og økonomiske formål.
Fremtidige inntektsskatter er inntektsskatter utsatt ved avvik mellom for eksempel nettoinntekt rapportert på selvangivelse og nettoinntekt rapportert på regnskap.
