Impôts futurs sur le revenu
Qu'est-ce que les futurs impôts sur le revenu ?
Les impôts sur le revenu futurs sont des impôts sur le revenu différés en raison d'écarts entre, par exemple, le revenu net déclaré dans une déclaration de revenus et le revenu net déclaré dans les états financiers.
Le calcul du résultat net selon différentes méthodes ou sur différentes périodes donne deux chiffres. L'un est à des fins fiscales et l'autre à des fins financières et les taxes seront différentes. Par conséquent, les impôts déclarés dans les états financiers seront sous-estimés ou surestimés par rapport aux impôts déclarés dans une déclaration de revenus. Cette différence crée un passif d'impôts futurs ou des avantages aux fins de l'information financière.
Comprendre les futurs impôts sur le revenu
Les impôts futurs sont des écritures comptables effectuées par ajustement ou contre-passation dans un état financier pour tenir compte des écarts entre le bénéfice net comptabilisé et déclaré à des fins fiscales et financières. Les autorités fiscales tiennent compte du revenu net, et en fin de compte des impôts, d'une manière différente de celle des entreprises dans leurs états financiers. La principale différence concerne le montant ou le moment de la comptabilisation des revenus ou des dépenses.
Différentes méthodes comptables
Les différences entre la présentation du type ou du calendrier des revenus et des dépenses selon la comptabilité d'exercice et les méthodes de comptabilité fiscale entraînent des conséquences fiscales futures. La comptabilité d'exercice est la norme aux fins de l'information financière. La comptabilité fiscale est habituelle aux fins de déclaration fiscale de l' Internal Revenue Code (IRC). Le montant nominal des impôts futurs est égal aux différences multipliées par le taux d'imposition applicable.
L'utilisation des principes comptables généralement reconnus (GAAP) exige que, lorsqu'ils sont rapportés aux états financiers, les revenus gagnés correspondent aux dépenses engagées au cours de la même période. Les produits et les charges sont comptabilisés lorsqu'ils sont gagnés ou encourus . À l' inverse , les principes de comptabilité fiscale de l'IRC reconnaissent généralement les revenus lorsqu'ils sont reçus et les dépenses lors du paiement. Les différences peuvent être permanentes ou temporaires.
Différences permanentes et temporaires
Dans certains cas, la comptabilisation des revenus ou des dépenses par les PCGR ne sera jamais reconnue par l'IRC ou vice versa, entraînant une différence permanente. Par exemple, lorsque les PCGR comptabilisent le revenu d'une transaction (pour évaluer et rapporter les données de performance) que l'IRC ne comptabilise pas (en raison d'une disposition de non-reconnaissance). Dans de tels cas, les revenus et dépenses imposables et financiers seront toujours différents. Ces différences sont donc permanentes.
Des écarts temporaires surviennent lorsque les PCGR comptabilisent les revenus ou les dépenses avant ou après l'IRC. Étant donné que les deux utilisent des méthodes différentes, éviter les différences temporaires ne se produit que lorsque le revenu gagné est reçu et que les dépenses encourues sont payées simultanément . Toute différence dans la date de réception ou de débit entraîne des déclarations dans des périodes différentes.
L'utilisation d'une écriture d'annulation comptable au cours de la même période que la transaction permet une écriture et une comptabilisation correspondantes selon les méthodes GAAP et IRC.L' appariement des revenus et des dépenses au cours de la même période est terminé par l'achèvement, ce qui fait que le revenu imposable et financier est le même.
Obligations et avantages fiscaux futurs
Il existe deux types d'impôts futurs, les obligations fiscales futures ou les avantages fiscaux futurs. Les obligations fiscales futures sont appelées passifs d'impôt différé. Ces passifs d'impôts futurs sont des impôts encourus mais non encore dus sur des revenus gagnés mais en attente de paiement. Les avantages fiscaux futurs sont appelés actifs d'impôt différé. Ces avantages fiscaux futurs sont des impôts dus sur les revenus reçus mais non encore gagnés.Pour identifier les impôts futurs comme un passif ou un avantage, déterminez si les revenus et les dépenses imposables augmentent ou diminuent avec la différence temporelle .
Les impôts futurs sont des passifs d'impôts différés lorsque le résultat imposable diminue par rapport au résultat financier en raison de différences temporelles, puis augmente lors de l'annulation des différences temporelles. Une diminution suivie d'une augmentation signifie que plus d'impôts seront dus à l'avenir. En bref, la diminution relative à l'apparition des différences temporelles et l'augmentation relative de l'inversion constituent un impôt à payer.
Les impôts futurs sont des actifs d'impôt différé lorsque le revenu imposable augmente par rapport au revenu financier en raison de différences temporelles, puis diminue lorsque la différence temporelle s'inverse. Une augmentation suivie d'une diminution signifie que moins d'impôts seront dus à l'avenir. En bref, une augmentation relative au début des différences temporelles et une diminution relative de l'inversion constituent un avantage fiscal.
Points forts
Les impôts futurs sont exprimés sous forme d'écritures comptables effectuées par ajustement ou contre-passation dans un état financier pour tenir compte des écarts entre le bénéfice net comptabilisé et déclaré à des fins fiscales et financières.
Les impôts sur le revenu futurs sont des impôts sur le revenu reportés par des écarts entre, par exemple, le revenu net déclaré sur une déclaration de revenus et le revenu net déclaré dans les états financiers.
