Framtida inkomstskatter

Vad är framtida inkomstskatter?

Framtida inkomstskatter är inkomstskatter som skjuts upp på grund av avvikelser mellan till exempel nettoinkomst som redovisas i en deklaration och nettoinkomst som redovisas i finansiella rapporter.

Beräkning av nettoinkomst med olika metoder eller under olika tidsperioder resulterar i två siffror. Den ena är för skatteändamål, och den andra är för ekonomiska ändamål och skatterna kommer att vara annorlunda. Följaktligen kommer skatter som redovisas på finansiella rapporter att vara undervärderade eller övervärderade i förhållande till skatter som redovisas på en skattedeklaration. Denna skillnad skapar en framtida inkomstskatteskuld eller förmåner för finansiell rapportering.

Förstå framtida inkomstskatter

Framtida inkomstskatter är bokföringsposter som görs genom justering eller återföring av en finansiell rapport för att ta hänsyn till skillnader mellan redovisat och redovisat nettoresultat för skattemässiga och finansiella ändamål. Skattemyndigheter ser på nettoinkomst, och i slutändan skatter, på ett annat sätt än vad företag gör i sina bokslut. Den största skillnaden är när det gäller beloppet eller tidpunkten för intäkts- eller kostnadsredovisning.

Olika redovisningsmetoder

Skillnaderna mellan redovisningen av typ, eller tidpunkten för, intäkter och kostnader genom periodiserings- och skatteredovisningsmetoder orsakar framtida skattekonsekvenser. Periodiserad redovisning är standard för finansiell rapportering. Skatteredovisning är vanligt för skatterapportering enligt Internal Revenue Code (IRC). Det nominella beloppet av framtida inkomstskatter är lika med skillnaderna multiplicerat med gällande skattesats.

Användning av allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) kräver att, när de rapporteras till finansiella rapporter, intjänade intäkter matchar utgifter som uppstått under samma period. Intäkter och kostnader redovisas när de intjänas eller uppkommer . Omvänt redovisar IRC:s skatteredovisningsprinciper i allmänhet inkomster när de tas emot och kostnader vid betalning. Skillnader kan vara permanenta eller tillfälliga.

Permanent vs. Tillfälliga skillnader

I vissa fall kommer redovisningen av inkomster eller utgifter enligt GAAP aldrig att redovisas av IRC eller vice versa, vilket orsakar en permanent skillnad. Till exempel när GAAP redovisar intäkter från en transaktion (för att bedöma och rapportera resultatdata) som IRC inte erkänner (på grund av en bestämmelse om icke-redovisande). I sådana fall kommer skattepliktiga och finansiella intäkter och kostnader alltid att vara olika. Därför är dessa skillnader permanenta.

Temporära skillnader uppstår när GAAP redovisar intäkter eller kostnader före eller efter IRC gör det. Eftersom de två använder olika metoder, undviks tillfälliga skillnader endast när arbetsinkomst erhålls och uppkomna utgifter betalas samtidigt . Varje skillnad i datum för mottagande eller debitering orsakar rapportering under olika tidsperioder.

Användningen av en återföring av redovisningen under samma period som transaktionen möjliggör en matchning och redovisning med både GAAP- och IRC-metoder. Matchning av intäkter och kostnader under samma period bokförs genom slutförande vilket gör att skattepliktiga och finansiella intäkter blir desamma .

Framtida skatteobligationer och förmåner

Det finns två typer av framtida inkomstskatter, framtida inkomstskatteförpliktelser eller framtida inkomstskatteförmåner. Framtida skatteförpliktelser kallas uppskjuten skatteskuld. Dessa framtida skatteskulder är skatter som uppkommit men ännu inte är skyldiga på intjänad inkomst men som väntar på betalning. Framtida skatteförmåner kallas uppskjutna skattefordringar. Dessa framtida inkomstskatteförmåner är skatter som är skyldiga på inkomst som erhållits men ännu inte intjänats. För att identifiera framtida skatt som en skuld eller förmån, avgör om skattepliktiga intäkter och kostnader ökar eller minskar med den temporära skillnaden .

Framtida inkomstskatter är uppskjutna skatteskulder när den skattepliktiga inkomsten minskar i förhållande till finansiella intäkter på grund av temporära skillnader och sedan ökar vid återföring av temporära skillnader. En minskning följt av en höjning innebär att fler skatter kommer att bli skyldiga i framtiden. Kort sagt är relativ minskning vid uppkomsten av temporära skillnader och relativ ökning av återföringen en skatteskuld.

Framtida inkomstskatter är uppskjutna skattefordringar när den skattepliktiga inkomsten ökar i förhållande till finansiella inkomster på grund av temporära skillnader och sedan minskar med återföring av den temporära skillnaden. En ökning följt av en minskning innebär att färre skatter kommer att betalas i framtiden. Kort sagt är relativ ökning vid uppkomsten av temporära skillnader och en relativ minskning av återföring en skatteförmån.

##Höjdpunkter

• Framtida inkomstskatter uttrycks som bokföringsposter som görs genom justering eller återföring till en finansiell rapport för att ta hänsyn till skillnader mellan redovisat och redovisat nettoresultat för skattemässiga och finansiella ändamål.

• Framtida inkomstskatter är inkomstskatter som skjuts upp på grund av avvikelser mellan till exempel nettoinkomst som redovisas i en skattedeklaration och nettoinkomst som redovisas i finansiella rapporter.