IRS 간행물 561

IRS 간행물 561이란 무엇입니까: 기증 재산의 가치 결정?

결정은 적격 기관에 기증된 자산의 공정 시장 가치를 결정하는 방법에 대한 정보를 납세자에게 제공하는 국세청(IRS) 에서 발행한 문서 입니다. 납세자는 가정용품, 중고 의류, 보석 및 보석, 미술품, 수집품, 차량, 보트, 항공기, 개인 사업의 재고, 특허, 주식, 채권, 부동산, 금융 계약 및 특정 자산을 포함한 다양한 자산을 기부할 수 있습니다. 이익 권리 .

IRS 간행물 561 이해: 기부 자산 가치 결정

IRS 간행물 561은 주로 개인 납세자를 대상으로 합니다. 기부된 재산을 소득 공제를 위한 자선 기부로 평가하는 방법에 대한 지침을 제공합니다.2019 년 과세 연도의 경우 대부분의 개인 납세자는 $12,200의 표준 공제를 받으므로 기부된 재산을 포함한 항목별 공제액은 종합적으로 표준 공제를 초과해야 합니다. 세금 공제 가능한 자선 기부금을 만들기 전에 납세자가 고려해야 할 몇 가지 중요한 고려 사항이 있습니다 . 적격 자선 단체 에 기부해야 합니다 . 또한 공제 금액은 일반적으로 대부분의 경우 납세자의 조정 총 소득의 60%로 제한되지만 20% 및 30% 한도가 적용될 수 있습니다. IRS 간행물 526: 자선 기부금에 기부된 자산을 세금 공제로 청구하는 방법에 대한 자세한 내용이 나와 있습니다.

IRS 간행물 561은 항목별 세금 공제 금액으로 변환할 수 있는 기부 자산의 공정 가치를 결정하기 위한 지침을 제공합니다. 간행물 561은 기부자가 기부하는 자산의 공정 시장 가치를 결정하는 것으로 시작하도록 요구합니다 .

공정 시장 가치 파악

IRS의 공정 시장 평가는 공개 시장의 판매 가격을 기반으로 평가해야 하는 표준 회계 관행에 따릅니다. 이 가치 평가는 행동할 필요가 없고(정규 조건) 기꺼이 관련 사실에 대한 합리적인 지식을 가지고 있는 기꺼이 구매자와 기꺼이 판매자 사이에 합의되어야 합니다 .

특히 공개 시장의 가격을 쉽게 구할 수 없거나 기증된 자산에 특정 제한이 있는 경우 공정한 시장 가치를 결정하는 것이 항상 간단한 프로세스는 아닙니다. 이러한 모호한 경우 IRS는 기부자가 제공한 조직에서 자산을 판매할 가격으로 자산을 평가할 것을 제안합니다. 또 다른 가능한 방법은 품목의 가격을 유사한 품목의 판매 가격과 비교하는 것입니다. 특정 제한이 있는 자산은 제한이 있는 가치가 있는 가치로 가격이 책정되어야 합니다 .

일부 유형의 자산은 연금, 주식, 채권 및 금융 계약과 같은 보다 구체적인 가치를 갖습니다. 이러한 자산의 대부분은 공정 시장 가치를 결정하는 금융 거래소에서 즉시 거래될 수 있습니다. 개인은 70½세가 된 후에 개인 은퇴 계좌(IRA)와 상속된 IRA를 사용하여 적격한 자선 기부금을 조성할 수 있습니다 . 개인이 72세가 되면 IRA를 통해 자격을 갖춘 자선 단체에 제공되는 모든 금액은 필수 최소 분배(RMD) 도 감소합니다.

일반적으로 인정되는 회계 원칙에서 제안하는 표준 공정 시장 가치 회계 관행을 따르는 것은 다양한 유형의 자산에 적합한 접근 방식입니다. 일부 자산은 공정 시장 가치를 결정하기 위해 감정인의 서비스가 필요할 수 있습니다. 감정인은 부동산 자산 또는 기타 고가 자산을 평가하는 데 사용될 수 있습니다 .

일반적으로 IRS는 공정 시장 가치를 식별하기 위한 네 가지 접근 방식을 설명합니다.

• 원가 또는 판매가

• 비교 가능한 자산의 매각

• 대체 비용

• 전문가 의 의견

간행물 561에서 IRS는 다음 자산 평가 지침도 자세히 설명합니다.

• 가정 용품

• 중고 의류

• 보석 및 보석

• 미술

• 컬렉션

• 차량, 보트 및 항공기

• 개인 비즈니스의 인벤토리

• 특허

• 주식과 채권

• 부동산

• 사업에 대한 관심

• 연금, 종신 또는 기간 동안의 이자, 잔여금 및 환입금

• 특정 생명 보험 및 연금 계약

• 신탁 이 아닌 재산에 대한 일부 지분

$500 및 $5,000 이상

납세자는 기부금의 공정 시장 가치가 $500를 초과하는 경우 일반적으로 양식 8283을 제출해야 합니다. 납세자는 공정 가치가 $5,000 이상인 자산은 적격한 평가를 제출해야 한다는 점을 알고 있어야 합니다 .

패널티

IRS 간행물 561에 따르면 기부된 자산의 공정 시장 가치를 과대평가한 것으로 밝혀진 납세자는 처벌을 받을 수 있습니다. 150%를 과대계산하는 경우 20%의 패널티가 적용됩니다. 200% 이상 과대계산 시 40%의 패널티가 적용됩니다 .

양식 8282: 완료자 정보 반환 설명

양식 8282 는 자선 기부와 관련될 수 있는 두 번째 IRS 양식입니다. 자산의 공정 시장 가치가 $500 이상이고 3년 이내에 처분되는 경우 기부자는 완료자로부터 이 양식을 받을 수 있습니다. 이러한 조건이 충족되면 기부자와 IRS에 양식 8282를 제공해야 합니다 .

하이라이트

• IRS 간행물 561은 납세자가 과세 소득에서 공제할 수 있는 자선 기부금의 공정 가치를 결정하기 위한 지침을 제공합니다.

• 납세자는 기부금의 공정 시장 가치가 $500를 초과하는 경우 일반적으로 양식 8283을 제출해야 합니다.

• 자선 기부의 공정 가치가 $5,000 이상인 경우 적격 감정서를 제출해야 합니다.

• IRS는 공개 시장 가격을 쉽게 구할 수 없는 경우 비용 또는 판매 가격, 비교 자산, 교체 비용 및 전문가 의견의 네 가지 접근 방식을 제안합니다.

• 일반적으로 IRS의 공정 시장 평가는 공개 시장의 판매 가격을 기준으로 평가해야 하는 표준 회계 관행에 따릅니다.