美国国税局出版物 561

什么是 IRS 出版物 561：确定捐赠财产的价值？

IRS 出版物 561：确定捐赠财产的价值是美国国税局 (IRS)发布的一份文件，为纳税人提供了有关如何确定捐赠给合格组织的资产的公平市场价值的信息。纳税人可以捐赠各种各样的资产，包括家居用品、旧衣服、珠宝和宝石、艺术品、收藏品、车辆、船只、飞机、个人企业的库存、专利、股票、债券、房地产、金融合同和某些权益。

了解 IRS 出版物 561：确定捐赠财产的价值

美国国税局第 561 号出版物主要针对个人纳税人。它提供了将捐赠财产作为慈善捐款进行收入扣除的指导。对于2019 纳税年度，大多数个人纳税人的标准扣除额为 12,200 美元，因此包括任何捐赠财产在内的逐项扣除额需要共同超过标准扣除额是值得的。纳税人在寻求可抵税的慈善捐款之前还应考虑一些重要的考虑因素。捐款必须捐赠给合格的慈善组织。此外，在大多数情况下，扣除值通常限制为纳税人调整后总收入的 60%，但可能适用 20% 和 30% 的限制。美国国税局第 526 号出版物：慈善捐款提供了有关将捐赠资产申报为税收减免的完整详细信息。

美国国税局第 561 号出版物为确定捐赠资产的公允价值提供了指导，该公允价值可以转化为分项的可抵税价值。 561号出版物要求捐赠者首先确定他们捐赠的资产的公平市场价值。

确定公平市场价值

IRS 公平市场估值符合标准会计惯例，该惯例要求估值基于公开市场的售价。此估值应在自愿买方和自愿卖方之间达成一致，双方均无需采取行动（公平交易条件）且双方均对相关事实有合理了解。

确定公平的市场价值并不总是一个简单的过程，特别是当公开市场上的价格可能不容易获得或捐赠的资产可能有某些限制时。在这些模棱两可的情况下，美国国税局建议按照捐赠者给予资产的组织出售的价格对资产进行估值。另一种可能的方法是将商品的价格与类似商品的销售价格进行比较。具有某些限制的资产必须以它们在有限制的情况下的价值定价。

某些类型的资产将具有更具体的价值，例如年金、股票、债券和金融合约。其中许多资产可以立即在金融交易所进行交易，这决定了它们的公平市场价值。个人可以在年满 70½ 岁或以后开始使用他们的个人退休账户 (IRA) 和继承的 IRA 进行合格的慈善分配。但是，根据 2019 年的“为每个社区提供退休增强 (SECURE) 法案”，从今年开始个人年满 72 岁，通过 IRA 给予合格慈善组织的任何金额也将减少所需的最低分配 (RMD) 。

遵循公认会计原则建议的标准公允市场价值会计实践是适用于多种资产的方法。一些资产可能需要评估师的服务来确定其公允市场价值。估价师可用于评估房地产或其他高价值资产。

一般来说，美国国税局概述了确定公平市场价值的四种方法：

成本或售价
出售可比资产
替换成本

-专家意见

在 561 号出版物中，美国国税局还详细说明了以下资产估值指南：

家庭用品
旧衣服
珠宝和宝石
艺术
收藏品
车辆、船只和飞机
来自个人企业的库存
专利
股票和债券
房地产
对企业的兴趣
年金、终身利息或年限、余额和返还
某些人寿保险和年金合同
对非信托财产的部分权益

500 美元和 5,000 美元或更多

如果捐赠的公平市场价值超过 500 美元，纳税人通常必须提交 8283 表。纳税人应注意，公允价值为 5,000 美元或以上的资产需要提交合格的评估。

处罚

美国国税局第 561 号出版物称，被发现夸大捐赠资产的公平市场价值的纳税人可能会受到处罚。多报 150% 将被处以 20% 的罚款。 40% 的罚款适用于多报 200% 或更多。

表格 8282：受赠人信息返回说明

表格 8282是第二份 IRS 表格，可能与慈善捐款有关。如果资产的公允市场价值超过 500 美元并在三年内被处置，捐赠者可能会从受赠人那里收到此表格。如果满足这些条件，受赠人应向捐赠者和 IRS 提供表格 8282 。

＃＃强调

IRS 出版物 561 为确定纳税人可能希望从其应税收入中扣除的慈善捐款的公允价值提供了指导。
如果捐赠的公平市场价值超过 500 美元，纳税人通常必须提交 8283 表格。
如果慈善捐赠的公允价值被确定为 5,000 美元或更多，则需要提交合格的评估。
当公开市场价格无法获得时，IRS 建议采用四种方法：成本或售价、可比资产、重置成本和专家意见。
一般而言，美国国税局的公平市场估值符合标准会计惯例，该惯例要求估值基于公开市场的售价。