IRS Yayını 561
IRS Yayını 561 Nedir: Bağışlanan Mülkün Değerinin Belirlenmesi?
Vergi mükelleflerine nitelikli bir kuruluşa bağışlanan varlıkların adil piyasa değerinin nasıl belirleneceği konusunda bilgi sağlayan Internal Revenue Service (IRS) tarafından yayınlanan bir belgedir . Mükellefler, ev eşyaları, kullanılmış giysiler, mücevherler ve değerli taşlar, sanat eserleri, koleksiyonlar, araçlar, tekneler, uçaklar, kişisel bir işletmenin envanteri, patentler, hisse senetleri, tahviller, gayrimenkul, finansal sözleşmeler ve belirli bazı varlıklar dahil olmak üzere çok çeşitli varlıkları bağışlayabilirler. faiz hakları .
IRS Yayını 561'i Anlamak: Bağışlanan Mülkün Değerini Belirleme
IRS Yayını 561 öncelikle bireysel vergi mükelleflerini hedefler. Bağışlanan mülkün gelir indirimi amacıyla hayırsever katkı olarak değerlendirilmesi konusunda rehberlik sağlar. 2019 vergi yılı için , çoğu bireysel vergi mükellefinin standart 12.200 ABD doları kesintisi vardır, bu nedenle bağışlanan mülkler de dahil olmak üzere ayrıntılı kesintilerin toplu olarak standart kesintiyi aşması gerekir. Vergiden düşülebilir hayırsever katkılarda bulunmadan önce bir vergi mükellefinin dikkate alması gereken bazı önemli hususlar da vardır . Katkılar, Nitelikli bir Hayır Kurumuna yapılmalıdır . Ek olarak, kesinti değerleri genellikle çoğu durumda vergi mükellefinin düzeltilmiş brüt gelirinin %60'ı ile sınırlıdır, ancak %20 ve %30'luk sınırlar geçerli olabilir. IRS Yayını 526: Hayırsever Katkılar, bağışlanan bir varlığın vergi indirimi olarak talep edilmesiyle ilgili tüm ayrıntıları sağlar .
IRS Yayını 561, ayrıntılı vergiden düşülebilir değere çevrilebilecek bağışlanan varlıkların gerçeğe uygun değerinin belirlenmesi için rehberlik sağlar. Yayın 561, bağışçıların bağışta bulundukları varlığın adil bir piyasa değerini belirleyerek başlamalarını gerektirir .
Adil Piyasa Değerini Belirleme
IRS adil piyasa değerlemeleri, değerlemenin açık piyasada bir satış fiyatına dayalı olmasını gerektiren standart muhasebe uygulamaları ile uyumludur. Bu değerleme üzerinde, istekli bir alıcı ve istekli bir satıcı arasında, hiçbirinin harekete geçmesi gerekmeksizin (emsallere uygunluk koşulları) ve her ikisi de ilgili gerçekler hakkında makul bilgiye sahip olarak kararlaştırılmalıdır .
Adil bir piyasa değeri belirlemek, özellikle açık piyasada fiyatların kolayca bulunamadığı veya bağışlanan varlıkların belirli kısıtlamaları olabileceği durumlarda, her zaman basit bir süreç değildir. Bu belirsizlik durumlarında, IRS, varlığa bağışçının verdiği kuruluş tarafından satılacağı fiyattan değer verilmesini önerir. Bir başka olası yöntem, öğenin fiyatını benzer bir öğenin satış fiyatıyla karşılaştırmaktır. Belirli kısıtlamalarla verilen varlıklar, yerinde kısıtlamalar ile değer oldukları değerde fiyatlandırılmalıdır .
Yıllık gelirler, hisse senetleri, tahviller ve finansal sözleşmeler gibi bazı varlık türlerinin daha somut bir değeri olacaktır. Bu varlıkların birçoğu, adil piyasa değerlerini belirleyen finansal borsalarda hemen işlem görebilir. Bireyler, 70½ veya daha sonra yaşını doldurduktan sonra nitelikli yardım dağıtımları yapmak için Bireysel Emeklilik Hesaplarını (IRA'lar) ve miras kalan IRA'larını kullanmaya başlayabilirler . 72 yaşına geldiğinde, nitelikli bir hayır kurumuna bir IRA aracılığıyla verilen herhangi bir miktar, gerekli minimum dağıtımı (RMD) da azaltacaktır .
Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri tarafından önerilen standart adil piyasa değeri muhasebesi uygulamalarına uymak, birçok varlık türü için uygun bir yaklaşımdır. Bazı varlıklar, adil piyasa değerlerini belirlemek için bir değerleme uzmanının hizmetlerini gerektirebilir. Değerleme uzmanları, gayrimenkul mülkünün veya diğer yüksek değerli varlıkların değerlenmesinde kullanılabilir .
Genel olarak, IRS, adil piyasa değerini belirlemek için dört yaklaşımı özetlemektedir:
Maliyet veya satış fiyatı
Karşılaştırılabilir varlıkların satışı
Değiştirme ücreti
Uzmanların görüşleri
Yayın 561'de, IRS ayrıca aşağıdakilerin varlık değerlemeleri için rehberlik detaylarını verir:
Ev eşyaları
Kullanılmış elbise
Mücevher ve değerli taşlar
Sanat
Koleksiyonlar
Araçlar, tekneler ve uçaklar
Kişisel bir işletmeden envanter
Patentler
Hisse senetleri ve tahviller
Emlak
Bir işletmeye ilgi
Yıllık gelirler, ömür boyu veya yıl vadeli faiz, kalanlar ve eski haline dönmeler
Bazı hayat sigortası ve rant sözleşmeleri
Güvende olmayan mülkte kısmi faiz
500 ABD Doları ve 5.000 ABD Doları veya Daha Fazlası
Bağışların adil piyasa değeri 500 dolardan fazlaysa vergi mükellefleri genellikle Form 8283'ü dosyalamalıdır. Mükellefler, gerçeğe uygun değeri 5.000 ABD Doları veya daha fazla olan varlıkların sunulması için nitelikli bir değerlendirme gerektirdiğinin farkında olmalıdır .
Penaltılar
IRS Yayını 561, bağışlanan bir varlığın adil piyasa değerini abarttığı tespit edilen vergi mükelleflerinin cezaya tabi olabileceğini söylüyor. % 150'lik fazla ifadeler için% 20 ceza uygulanır. %200 veya daha fazla abartma için %40 ceza uygulanır .
Form 8282: Yapılan Bilgi İadesi Açıklama
Form 8282,. hayırsever katkılarla ilişkilendirilebilecek ikinci bir IRS formudur. Varlığın adil piyasa değeri 500 dolardan fazlaysa ve üç yıl içinde elden çıkarılırsa bağışçılar bu formu bağıştan alabilir. Bu koşullar karşılanırsa, bağış yapanlar, Form 8282'yi bağışçılara ve IRS'ye sağlamalıdır .
Öne Çıkanlar
IRS Yayını 561, bir vergi mükellefinin vergilendirilebilir gelirinden düşmek isteyebileceği hayırsever katkıların gerçeğe uygun değerini belirlemek için rehberlik sağlar.
Bağışların adil piyasa değeri 500 dolardan fazlaysa vergi mükellefleri genellikle Form 8283'ü dosyalamalıdır.
Hayırsever bağışın gerçeğe uygun değeri 5.000 ABD Doları veya daha fazla olarak belirlenirse, nitelikli bir ekspertiz sunulması gerekir.
IRS, bir açık piyasa fiyatının hazır olmadığı durumlarda dört yaklaşım önerir: maliyet veya satış fiyatı, karşılaştırılabilir varlık, ikame maliyeti ve uzman görüşü.
Genel olarak, IRS adil piyasa değerlemeleri, değerlemenin açık piyasada bir satış fiyatına dayalı olmasını gerektiren standart muhasebe uygulamaları ile uyumludur.
