IRS-publikation 561
Hvad er IRS-publikation 561: Bestemmelse af værdien af doneret ejendom?
IRS Publication 561: Determining the Value of Donated Property, er et dokument udgivet af Internal Revenue Service (IRS),. som giver skatteyderne oplysninger om, hvordan man bestemmer den rimelige markedsværdi for aktiver doneret til en kvalificeret organisation. Skatteydere kan donere en lang række aktiver, herunder husholdningsartikler, brugt tøj, smykker og ædelstene, kunst, samlinger, køretøjer, både, fly, inventar fra en personlig virksomhed, patenter, aktier, obligationer, fast ejendom, finansielle kontrakter og visse interesse rettigheder .
Understanding IRS Publication 561: Determining the Value of Donated Property
IRS Publication 561 retter sig primært mod individuelle skatteydere. Den giver vejledning om værdiansættelse af doneret ejendom som et velgørende bidrag med henblik på indkomstfradrag. For skatteåret 2019 har de fleste individuelle skatteydere et standardfradrag på 12.200 USD, derfor skal specificerede fradrag inklusive enhver doneret ejendom samlet set overstige standardfradraget for at være umagen værd. Der er også nogle vigtige overvejelser, som en skatteyder bør overveje, før han søger at yde skattefradragsberettigede velgørende bidrag. Bidrag skal gives til en kvalificeret velgørende organisation. Derudover er fradragsværdier generelt begrænset til 60% af en skatteyders justerede bruttoindkomst i de fleste tilfælde, men 20% og 30% grænser kan gælde. IRS Publication 526: Charitable Contributions giver alle detaljer om at gøre krav på et doneret aktiv som et skattefradrag .
IRS Publication 561 giver vejledning til at bestemme dagsværdien af donerede aktiver, som kan oversættes til en specificeret skattefradragsberettiget værdi. Publikation 561 kræver, at donorer begynder med at bestemme en fair markedsværdi af det aktiv, de donerer .
Identifikation af fair markedsværdi
IRS fair markedsvurderinger er i overensstemmelse med standard regnskabspraksis, som kræver, at en værdiansættelse er baseret på en salgspris på det åbne marked. Denne værdiansættelse bør aftales mellem en villig køber og en villig sælger, uden at nogen af dem er forpligtet til at handle (armslængdeforhold) og begge har rimelig viden om de relevante fakta .
At bestemme en fair markedsværdi er ikke altid en simpel proces, specielt når priserne på det åbne marked måske ikke er let tilgængelige, eller når donerede aktiver kan have visse begrænsninger. I disse tilfælde af tvetydighed foreslår IRS at værdiansætte aktivet til den pris, det ville blive solgt til af den organisation, donoren gav det til. En anden mulig metode er at sammenligne prisen på varen med salgsprisen på en lignende vare. Aktiver givet med visse restriktioner skal prissættes til den værdi, de er værd med restriktioner på plads .
Nogle typer aktiver vil have en mere konkret værdi, såsom livrenter, aktier, obligationer og finansielle kontrakter. Mange af disse aktiver kan umiddelbart handles på finansielle børser, som bestemmer deres fair markedsværdi. Enkeltpersoner kan begynde at bruge deres individuelle pensionskonti (IRA'er) og nedarvede IRA'er til at foretage kvalificerede velgørende uddelinger, efter de er fyldt 70½ eller senere. I henhold til loven om oprettelse af hvert fællesskab til pensionsforbedring (SECURE) fra 2019, der starter i år en individuelle fylder 72, vil ethvert beløb givet til en kvalificeret velgørende organisation gennem en IRA også reducere den påkrævede minimumsfordeling (RMD).
Følgende standard regnskabspraksis for fair markedsværdi foreslået af generelt accepterede regnskabsprincipper er en passende tilgang til mange typer aktiver. Nogle aktiver kan kræve en vurderingsmands tjenester for at bestemme deres fair markedsværdi. Vurderingsmænd kan bruges til at værdiansætte fast ejendom eller andre aktiver af høj værdi .
Generelt skitserer IRS fire tilgange til at identificere fair markedsværdi:
Pris eller salgspris
Salg af sammenlignelige aktiver
Udskiftningsomkostninger
Udtalelser fra eksperter
I publikation 561 beskriver IRS også vejledning til aktivvurderinger af følgende:
Husholdningsartikler
Brugt tøj
Smykker og ædelstene
Art
Samlinger
Køretøjer, både og fly
Inventar fra en personlig virksomhed
Patenter
Aktier og obligationer
ejendom
Interesse for en virksomhed
Livrenter, renter for livstid eller åremål, rester og tilbageførsler
Visse livsforsikringer og livrentekontrakter
Delvis interesse i ejendom ikke i tillid
$500 og $5.000 eller mere
Skatteydere skal generelt indsende formular 8283, hvis den rimelige markedsværdi af donationer er mere end $500. Skatteydere bør være opmærksomme på, at aktiver med en dagsværdi på 5.000 USD eller mere kræver en kvalificeret vurdering for at blive indsendt .
Straffe
IRS Publication 561 siger, at skatteydere, der viser sig at have overvurderet den fair markedsværdi af et doneret aktiv, kan blive underlagt bøder. En bøde på 20 % gælder for overvurderinger på 150 %. En straf på 40 % gælder for overvurderinger på 200 % eller mere .
Formular 8282: Udfærdiget Information Returforklaring
Formular 8282 er en anden IRS-formular, der kan være forbundet med velgørende bidrag. Donorer kan modtage denne formular fra modtageren, hvis aktivet har en fair markedsværdi på mere end $500 og bortskaffes inden for tre år. Hvis disse betingelser er opfyldt, skal donorer give formular 8282 til donorer og IRS .
##Højdepunkter
IRS Publication 561 giver vejledning til at bestemme dagsværdien af velgørende bidrag, som en skatteyder måtte ønske at trække fra deres skattepligtige indkomst for.
Skatteydere skal generelt indsende formular 8283, hvis den rimelige markedsværdi af donationer er mere end $500.
Hvis dagsværdien af donationer til velgørende formål bestemmes til at være $5.000 eller mere, skal der indsendes en kvalificeret vurdering.
IRS foreslår fire tilgange, når en åben markedspris ikke er let tilgængelig: kostpris eller salgspris, sammenligneligt aktiv, genanskaffelsespris og ekspertudtalelse.
Generelt er IRS fair markedsvurderinger i overensstemmelse med standard regnskabspraksis, som kræver, at en værdiansættelse er baseret på en salgspris på det åbne marked.
