Publicación 561 del IRS
驴Qu茅 es la Publicaci贸n 561 del IRS: Determinaci贸n del valor de la propiedad donada?
La Publicaci贸n 561 del IRS: Determinaci贸n del valor de la propiedad donada, es un documento publicado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) que brinda a los contribuyentes informaci贸n sobre c贸mo determinar el valor justo de mercado de los activos donados a una organizaci贸n calificada. Los contribuyentes pueden donar una amplia variedad de activos, incluidos art铆culos para el hogar, ropa usada, joyas y gemas, arte, colecciones, veh铆culos, botes, aeronaves, inventario de un negocio personal, patentes, acciones, bonos, bienes ra铆ces, contratos financieros y ciertos derechos de inter茅s .
Entendiendo la publicaci贸n 561 del IRS: Determinaci贸n del valor de la propiedad donada
La Publicaci贸n 561 del IRS se dirige principalmente a los contribuyentes individuales. Brinda orientaci贸n sobre la valoraci贸n de la propiedad donada como una contribuci贸n ben茅fica con el prop贸sito de deducir ingresos.锘縋ara el a帽o fiscal 2019, la mayor铆a de los contribuyentes individuales tienen una deducci贸n est谩ndar de $12,200, por lo tanto, las deducciones detalladas que incluyen cualquier propiedad donada tendr铆an que superar colectivamente la deducci贸n est谩ndar para que valga la pena. Tambi茅n hay algunas consideraciones importantes que un contribuyente debe considerar antes de buscar hacer contribuciones caritativas deducibles de impuestos. Las contribuciones deben hacerse a una organizaci贸n ben茅fica calificada. Adem谩s, los valores de deducci贸n generalmente se limitan al 60 % del ingreso bruto ajustado de un contribuyente en la mayor铆a de los casos, pero se pueden aplicar l铆mites del 20 % y 30 %. La Publicaci贸n 526 del IRS: Contribuciones ben茅ficas brinda detalles completos sobre c贸mo reclamar un activo donado como deducci贸n de impuestos .
La Publicaci贸n 561 del IRS brinda orientaci贸n para determinar el valor razonable de los activos donados, que puede traducirse en un valor deducible de impuestos detallado. La publicaci贸n 561 requiere que los donantes comiencen determinando un valor justo de mercado del activo que est谩n donando .
Identificaci贸n del valor justo de mercado
Las valoraciones de mercado justas del IRS est谩n en l铆nea con las pr谩cticas contables est谩ndar que requieren que una valoraci贸n se base en un precio de venta en el mercado abierto. Esta valoraci贸n debe acordarse entre un comprador voluntario y un vendedor voluntario sin que ninguno de ellos est茅 obligado a actuar (condiciones de plena competencia) y ambos tengan un conocimiento razonable de los hechos relevantes .
Determinar un valor justo de mercado no siempre es un proceso simple, espec铆ficamente cuando los precios en el mercado abierto pueden no estar f谩cilmente disponibles o cuando los activos donados pueden tener ciertas restricciones. En estos casos de ambig眉edad, el IRS sugiere valorar el activo al precio al que lo vender铆a la organizaci贸n a la que se lo dio el donante. Otro m茅todo posible es comparar el precio del art铆culo con el precio de venta de un art铆culo similar. Los activos entregados con ciertas restricciones deben tener un precio al valor que valen con las restricciones vigentes .
Algunos tipos de activos tendr谩n un valor m谩s concreto, como anualidades, acciones, bonos y contratos financieros. Muchos de estos activos pueden negociarse inmediatamente en intercambios financieros que determinan su valor justo de mercado. Las personas pueden comenzar a usar sus cuentas de jubilaci贸n individual (IRA) y las IRA heredadas para hacer distribuciones ben茅ficas calificadas despu茅s de cumplir 70 a帽os y medio o m谩s. cumple 72 a帽os, cualquier cantidad entregada a una organizaci贸n ben茅fica calificada a trav茅s de una cuenta IRA tambi茅n reducir谩 la distribuci贸n m铆nima requerida (RMD).
Seguir las pr谩cticas contables est谩ndar de valor justo de mercado sugeridas por los Principios de contabilidad generalmente aceptados es un enfoque adecuado para muchos tipos de activos. Algunos activos pueden requerir los servicios de un tasador para determinar su valor justo de mercado. Los tasadores se pueden utilizar para valorar propiedades inmobiliarias u otros activos de alto valor .
En general, el IRS describe cuatro enfoques para identificar el valor justo de mercado:
Costo o precio de venta
Ventas de activos comparables
Costo de remplazo
Opiniones de expertos
En la Publicaci贸n 561, el IRS tambi茅n detalla una gu铆a para las valoraciones de activos de lo siguiente:
Art铆culos de uso dom茅stico
Ropa usada
Joyas y gemas
Arte
Colecciones
Veh铆culos, barcos y aviones.
Inventario de un negocio personal
Patentes
Acciones y bonos
Bienes ra铆ces
Inter茅s en un negocio.
Rentas vitalicias, intereses vitalicios o a plazo, remanentes y reversiones
Ciertos seguros de vida y contratos de rentas vitalicias
Inter茅s parcial en bienes no fideicomitidos
$500 y $5,000 o m谩s
Los contribuyentes generalmente deben presentar el Formulario 8283 si el valor justo de mercado de las donaciones es superior a $500. Los contribuyentes deben saber que los activos con un valor justo de $5,000 o m谩s requieren la presentaci贸n de una tasaci贸n calificada .
Sanciones
La Publicaci贸n 561 del IRS dice que los contribuyentes que hayan exagerado el valor justo de mercado de un activo donado pueden estar sujetos a sanciones. Se aplica una multa del 20% a las sobrestimaciones del 150%. Se aplica una multa del 40 % a las sobrestimaciones del 200 % o m谩s .
Formulario 8282: Informaci贸n del donatario Explicaci贸n de devoluci贸n
El formulario 8282 es un segundo formulario del IRS que puede estar asociado con contribuciones caritativas. Los donantes pueden recibir este formulario del donatario si el activo tiene un valor justo de mercado de m谩s de $500 y se enajena dentro de los tres a帽os. Si se cumplen estas condiciones, los donatarios deben proporcionar el Formulario 8282 a los donantes y al IRS .
Reflejos
La Publicaci贸n 561 del IRS brinda orientaci贸n para determinar el valor razonable de las contribuciones ben茅ficas que un contribuyente puede desear deducir de sus ingresos imponibles.
Los contribuyentes generalmente deben presentar el Formulario 8283 si el valor justo de mercado de las donaciones es superior a $500.
Si se determina que el valor justo de la donaci贸n caritativa es de $5,000 o m谩s, se requiere presentar una tasaci贸n calificada.
El IRS sugiere cuatro enfoques cuando un precio de mercado abierto no est谩 f谩cilmente disponible: costo o precio de venta, activo comparable, costo de reemplazo y opini贸n de expertos.
En general, las valoraciones de mercado justas del IRS est谩n en l铆nea con las pr谩cticas contables est谩ndar que requieren que una valoraci贸n se base en un precio de venta en el mercado abierto.
