Publication IRS 561
Qu'est-ce que la publication IRS 561 : Détermination de la valeur des biens donnés ?
La publication IRS 561 : Détermination de la valeur des biens donnés est un document publié par l' Internal Revenue Service (IRS) qui fournit aux contribuables des informations sur la façon de déterminer la juste valeur marchande des actifs donnés à une organisation qualifiée. Les contribuables peuvent faire don d'une grande variété d'actifs, y compris des biens ménagers, des vêtements usagés, des bijoux et des pierres précieuses, des œuvres d'art, des collections, des véhicules, des bateaux, des avions, des stocks d'une entreprise personnelle, des brevets, des actions, des obligations, des biens immobiliers, des contrats financiers et certains droits d'intérêt .
Comprendre la publication IRS 561 : déterminer la valeur des biens donnés
La publication IRS 561 cible principalement les contribuables individuels. Il fournit des conseils sur l'évaluation des biens donnés en tant que contribution caritative aux fins de la déduction du revenu. Pour l'année d'imposition 2019, la plupart des contribuables individuels bénéficient d'une déduction forfaitaire de 12 200 $. Par conséquent, les déductions détaillées, y compris tout bien donné, devraient collectivement dépasser la déduction forfaitaire . Il y a aussi des considérations importantes qu'un contribuable doit prendre en compte avant de chercher à faire des contributions caritatives déductibles d'impôt. Les contributions doivent être versées à une organisation caritative qualifiée. En outre, les valeurs de déduction sont généralement limitées à 60 % du revenu brut ajusté d'un contribuable dans la plupart des cas, mais des limites de 20 % et 30 % peuvent s'appliquer. La publication 526 de l'IRS : Charitable Contributions fournit tous les détails sur la demande d'un bien donné en tant que déduction fiscale .
La publication IRS 561 fournit des conseils pour déterminer la juste valeur des actifs donnés qui peuvent se traduire par une valeur déductible d'impôt détaillée. La publication 561 exige que les donateurs commencent par déterminer une juste valeur marchande de l'actif qu'ils donnent .
Identification de la juste valeur marchande
Les évaluations de marché équitables de l'IRS sont conformes aux pratiques comptables standard qui exigent qu'une évaluation soit basée sur un prix de vente sur le marché libre. Cette évaluation doit être convenue entre un acheteur consentant et un vendeur consentant, sans qu'aucun des deux ne soit tenu d'agir (conditions de pleine concurrence) et que les deux aient une connaissance raisonnable des faits pertinents .
Déterminer une juste valeur marchande n'est pas toujours un processus simple, en particulier lorsque les prix sur le marché libre peuvent ne pas être facilement disponibles ou lorsque les actifs donnés peuvent être soumis à certaines restrictions. Dans ces cas d'ambiguïté, l'IRS suggère d'évaluer l'actif au prix auquel il serait vendu par l'organisation à laquelle le donateur l'a donné. Une autre méthode possible consiste à comparer le prix de l'article au prix de vente d'un article similaire. Les actifs donnés avec certaines restrictions doivent être évalués à la valeur qu'ils valent avec les restrictions en place .
Certains types d'actifs auront une valeur plus concrète comme les rentes, les actions, les obligations et les contrats financiers. Bon nombre de ces actifs peuvent être immédiatement négociés sur des bourses financières qui déterminent leur juste valeur marchande. Les particuliers peuvent commencer à utiliser leurs comptes de retraite individuels (IRA) et leurs IRA hérités pour effectuer des distributions caritatives qualifiées après avoir atteint 70 ans et demi ou plus tard. personne atteint l'âge de 72 ans, tout montant donné à une organisation caritative qualifiée par le biais d'un IRA réduira également la distribution minimale requise (RMD).
Suivre les pratiques comptables standard de la juste valeur marchande suggérées par les principes comptables généralement reconnus est une approche appropriée pour de nombreux types d'actifs. Certains actifs peuvent nécessiter les services d'un évaluateur pour déterminer leur juste valeur marchande. Les évaluateurs peuvent être utilisés pour évaluer des biens immobiliers ou d'autres actifs de grande valeur .
En général, l'IRS décrit quatre approches pour identifier la juste valeur marchande :
Coût ou prix de vente
Ventes d'actifs comparables
Coût de remplacement
Avis d' experts
Dans la publication 561, l'IRS détaille également les conseils pour les évaluations d'actifs des éléments suivants :
Articles ménagers
Habits utilisés
Bijoux et pierres précieuses
Art
Collections
Véhicules, bateaux et avions
Inventaire d'une entreprise personnelle
Brevets
Actions et obligations
Immobilier
Intérêt pour une entreprise
Rentes, intérêts viagers ou à terme, reliquats et réversions
Certains contrats d'assurance-vie et de rente
Intérêt partiel dans des biens non en fiducie
500 $ et 5 000 $ ou plus
Les contribuables doivent généralement déposer le formulaire 8283 si la juste valeur marchande des dons est supérieure à 500 $. Les contribuables doivent savoir que les actifs d'une juste valeur de 5 000 $ ou plus nécessitent une évaluation qualifiée pour être soumis .
Sanctions
La publication IRS 561 indique que les contribuables qui ont surestimé la juste valeur marchande d'un actif donné peuvent être passibles de sanctions. Une pénalité de 20 % s'applique aux surestimations de 150 %. Une pénalité de 40 % s'applique aux surestimations de 200 % ou plus .
Formulaire 8282 : Explication de la déclaration de renseignements sur le donataire
Le formulaire 8282 est un deuxième formulaire IRS qui peut être associé à des contributions caritatives. Les donateurs peuvent recevoir ce formulaire du donataire si le bien a une juste valeur marchande de plus de 500 $ et qu'il est vendu dans les trois ans. Si ces conditions sont remplies, les donataires doivent fournir le formulaire 8282 aux donateurs et à l'IRS .
Points forts
La publication IRS 561 fournit des conseils pour déterminer la juste valeur des contributions caritatives pour lesquelles un contribuable peut souhaiter déduire de son revenu imposable.
Les contribuables doivent généralement déposer le formulaire 8283 si la juste valeur marchande des dons est supérieure à 500 $.
Si la juste valeur d'un don de bienfaisance est déterminée à 5 000 $ ou plus, une évaluation qualifiée doit être soumise.
L'IRS propose quatre approches lorsqu'un prix sur le marché libre n'est pas facilement disponible : coût ou prix de vente, actif comparable, coût de remplacement et avis d'expert.
En général, les évaluations de marché équitables de l'IRS sont conformes aux pratiques comptables standard qui exigent qu'une évaluation soit basée sur un prix de vente sur le marché libre.
