منشور IRS 561
ما هو منشور IRS رقم 561: تحديد قيمة الممتلكات المتبرع بها؟
منشور IRS رقم 561: تحديد قيمة الممتلكات المتبرع بها ، هو مستند تنشره دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) يزود دافعي الضرائب بمعلومات حول كيفية تحديد القيمة السوقية العادلة للأصول الممنوحة لمنظمة مؤهلة. يمكن لدافعي الضرائب التبرع بمجموعة متنوعة من الأصول ، بما في ذلك السلع المنزلية والملابس المستعملة والمجوهرات والأحجار الكريمة والفنون والمجموعات والمركبات والقوارب والطائرات والمخزون من الأعمال الشخصية وبراءات الاختراع والأسهم والسندات والعقارات والعقود المالية وبعض حقوق الفائدة .
فهم منشور IRS رقم 561: تحديد قيمة الممتلكات المتبرع بها
يستهدف منشور IRS رقم 561 بشكل أساسي دافعي الضرائب الأفراد. يوفر إرشادات حول تقييم الممتلكات المتبرع بها كمساهمة خيرية لغرض خصم الدخل. بالنسبة للسنة الضريبية 2019 ، فإن معظم دافعي الضرائب الأفراد لديهم خصم قياسي قدره 12200 دولار ، وبالتالي فإن الخصومات المفصلة بما في ذلك أي ممتلكات تم التبرع بها يجب أن تتجاوز بشكل جماعي الخصم القياسي هناك أيضًا بعض الاعتبارات المهمة التي يجب على دافع الضرائب مراعاتها قبل السعي لتقديم مساهمات خيرية معفاة من الضرائب. يجب تقديم المساهمات إلى منظمة خيرية مؤهلة. بالإضافة إلى ذلك ، تقتصر قيم الخصم بشكل عام على 60٪ من إجمالي الدخل المعدل لدافع الضرائب في معظم الحالات ، ولكن قد يتم تطبيق حدود 20٪ و 30٪. منشور IRS 526: توفر المساهمات الخيرية تفاصيل كاملة عن المطالبة بأصل متبرع به كخصم ضريبي .
يوفر منشور IRS رقم 561 إرشادات لتحديد القيمة العادلة للأصول المتبرع بها والتي يمكن أن تترجم إلى قيمة تفصيلية للخصم الضريبي. يتطلب المنشور رقم 561 أن يبدأ المتبرعون بتحديد القيمة السوقية العادلة للأصل الذي يتبرعون به .
تحديد القيمة السوقية العادلة
تتماشى تقييمات السوق العادلة في IRS مع الممارسات المحاسبية القياسية التي تتطلب التقييم على أساس سعر البيع في السوق المفتوحة. يجب الاتفاق على هذا التقييم بين المشتري الراغب والبائع الراغب مع عدم مطالبة أي منهما بالتصرف (شروط متكافئة) وكلاهما لديه معرفة معقولة بالحقائق ذات الصلة .
إن تحديد القيمة السوقية العادلة ليس دائمًا عملية بسيطة ، خاصة عندما لا تكون الأسعار في السوق المفتوحة متاحة بسهولة أو عندما يكون للأصول المتبرع بها قيود معينة. في حالات الغموض هذه ، تقترح مصلحة الضرائب الأمريكية تقييم الأصل بالسعر الذي سيتم بيعه به من قبل المنظمة التي أعطاها المانح إياه. هناك طريقة أخرى محتملة تتمثل في مقارنة سعر العنصر بسعر بيع عنصر مشابه. يجب تسعير الأصول الممنوحة مع قيود معينة بالقيمة التي تستحقها مع وجود قيود .
سيكون لبعض أنواع الأصول قيمة أكثر واقعية مثل الأقساط السنوية والأسهم والسندات والعقود المالية. يمكن التعامل مع العديد من هذه الأصول على الفور في البورصات المالية التي تحدد قيمتها السوقية العادلة. يمكن للأفراد البدء في استخدام حسابات التقاعد الفردية (IRAs) و IRAs الموروثة لإجراء توزيعات خيرية مؤهلة بعد بلوغ سن 70 أو ما بعد ذلك. ومع ذلك ، بموجب قانون إعداد كل مجتمع لتعزيز التقاعد (SECURE) لعام 2019 ، بدءًا من العام يبلغ الفرد من العمر 72 عامًا ، فإن أي مبالغ تُمنح لمنظمة خيرية مؤهلة من خلال IRA ستقلل أيضًا من الحد الأدنى المطلوب للتوزيع (RMD).
يعد اتباع ممارسات محاسبة القيمة السوقية العادلة القياسية المقترحة من قبل مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا نهجًا مناسبًا للعديد من أنواع الأصول. قد تتطلب بعض الأصول خدمات المثمن لتحديد قيمتها السوقية العادلة. يمكن استخدام المثمنين في تقييم الممتلكات العقارية أو غيرها من الأصول عالية القيمة .
بشكل عام ، تحدد IRS أربعة مناهج لتحديد القيمة السوقية العادلة:
التكلفة أو سعر البيع
مبيعات الأصول المماثلة
تكلفة الاستبدال
آراء الخبراء
في المنشور رقم 561 ، تفصل مصلحة الضرائب الأمريكية أيضًا إرشادات لتقييم الأصول لما يلي:
بضائع منزلية
الملابس المستعملة
مجوهرات وأحجار كريمة
فن
المجموعات
المركبات والقوارب والطائرات
الجرد من الأعمال الشخصية
براءات الاختراع
الاسهم والسندات
العقارات
الاهتمام في الأعمال التجارية
المعاشات والفوائد على مدى الحياة أو السنوات والباقي والعكسات
بعض عقود التأمين على الحياة والمعاشات السنوية
مصلحة جزئية في ممتلكات غير استئمانية
500 دولار و 5000 دولار أو أكثر
يجب على دافعي الضرائب عمومًا تقديم نموذج 8283 إذا كانت القيمة السوقية العادلة للتبرعات تزيد عن 500 دولار. يجب أن يدرك دافعو الضرائب أن الأصول التي تبلغ قيمتها العادلة 5000 دولار أو أكثر تتطلب تقديم تقييم مؤهل .
ضربات الجزاء
يقول منشور IRS رقم 561 أن دافعي الضرائب الذين يتبين أنهم بالغوا في القيمة السوقية العادلة للأصل المتبرع به يمكن أن يخضعوا لعقوبات. تسري عقوبة 20٪ على الإفراط في التقدير بنسبة 150٪. تسري عقوبة 40٪ على المبالغة في التقدير بنسبة 200٪ أو أكثر .
نموذج 8282: شرح إرجاع المعلومات المنجزة
النموذج 8282 هو نموذج IRS الثاني الذي قد يكون مرتبطًا بالمساهمات الخيرية. قد يتلقى المانحون هذا النموذج من الموهوب إذا كان للأصل قيمة سوقية عادلة تزيد عن 500 دولار ويتم التخلص منها في غضون ثلاث سنوات. إذا تم استيفاء هذه الشروط ، يجب أن تقدم الأعمال نموذج 8282 للمانحين ومصلحة الضرائب .
يسلط الضوء
يوفر منشور IRS رقم 561 إرشادات لتحديد القيمة العادلة للمساهمات الخيرية التي قد يرغب دافع الضرائب في خصمها من دخله الخاضع للضريبة.
يجب على دافعي الضرائب بشكل عام تقديم نموذج 8283 إذا كانت القيمة السوقية العادلة للتبرعات تزيد عن 500 دولار.
إذا تم تحديد القيمة العادلة للتبرع الخيري بمبلغ 5000 دولار أو أكثر ، فيجب تقديم تقييم مؤهل.
تقترح مصلحة الضرائب أربعة مناهج عندما لا يكون سعر السوق المفتوح متاحًا بسهولة: التكلفة أو سعر البيع ، والأصل القابل للمقارنة ، وتكلفة الاستبدال ، ورأي الخبراء.
بشكل عام ، تتماشى تقييمات السوق العادلة لمصلحة الضرائب الداخلية مع الممارسات المحاسبية القياسية التي تتطلب التقييم على أساس سعر البيع في السوق المفتوحة.
