Publikacja IRS 561

Co to jest publikacja IRS 561: Określanie wartości darowizny?

Publikacja IRS 561: Określanie wartości darowizny to dokument publikowany przez Urząd Skarbowy (IRS),. który dostarcza podatnikom informacji o tym, jak ustalić godziwą wartość rynkową aktywów przekazanych kwalifikowanej organizacji. Podatnicy mogą przekazywać różne aktywa, w tym artykuły gospodarstwa domowego, używaną odzież, biżuterię i klejnoty, dzieła sztuki, kolekcje, pojazdy, łodzie, samoloty, inwentarz z osobistej firmy, patenty, akcje, obligacje, nieruchomości, umowy finansowe i niektóre prawa do odsetek .

Zrozumienie publikacji IRS 561: Określanie wartości darowanej własności

Publikacja IRS 561 skierowana jest przede wszystkim do podatników indywidualnych. Zawiera wytyczne dotyczące wyceny darowizny jako wkładu na cele charytatywne w celu odliczenia dochodu . warto . Darowizny muszą być dokonywane na rzecz Kwalifikowanej Organizacji Charytatywnej. Ponadto wartości odliczeń są zazwyczaj ograniczone do 60% skorygowanego dochodu brutto podatnika w większości przypadków, ale mogą obowiązywać limity 20% i 30%. Publikacja IRS 526: Darowizny na cele charytatywne zawiera pełne informacje na temat ubiegania się o darowiznę jako odliczenie od podatku .

Publikacja IRS 561 zawiera wytyczne dotyczące ustalania wartości godziwej przekazanych aktywów, która może przełożyć się na wyszczególnioną wartość podlegającą odliczeniu od podatku. Publikacja 561 wymaga, aby darczyńcy zaczęli od ustalenia godziwej wartości rynkowej aktywów, które przekazują .

Identyfikacja uczciwej wartości rynkowej

Rzetelne wyceny rynkowe IRS są zgodne ze standardowymi praktykami księgowymi, które wymagają, aby wycena była oparta na cenie sprzedaży na otwartym rynku. Ta wycena powinna zostać uzgodniona między chętnym kupującym a chętnym sprzedawcą, bez konieczności działania (warunki rynkowe), a obaj mają odpowiednią wiedzę na temat odpowiednich faktów .

Ustalenie godziwej wartości rynkowej nie zawsze jest procesem prostym, zwłaszcza gdy ceny na wolnym rynku mogą nie być łatwo dostępne lub gdy darowane aktywa mogą mieć pewne ograniczenia. W takich przypadkach IRS sugeruje wycenę aktywów po cenie, po jakiej zostałaby sprzedana przez organizację, której darczyńca przekazał. Inną możliwą metodą jest porównanie ceny przedmiotu z ceną sprzedaży podobnego przedmiotu. Aktywa przekazane z pewnymi ograniczeniami muszą być wycenione według wartości, jaką są warte, z obowiązującymi ograniczeniami .

Niektóre rodzaje aktywów będą miały bardziej konkretną wartość, takie jak renty, akcje, obligacje i umowy finansowe. Wiele z tych aktywów może być od razu przedmiotem obrotu na giełdach finansowych, co określa ich godziwą wartość rynkową. Osoby fizyczne mogą zacząć korzystać ze swoich Indywidualnych Kont Emerytalnych (IRA) i odziedziczonych IRA, aby dokonywać kwalifikowanych wypłat na cele charytatywne po ukończeniu 70½ roku życia lub później . osoby kończące 72 lata, wszelkie kwoty przekazane wykwalifikowanej organizacji charytatywnej za pośrednictwem IRA zmniejszą również wymaganą minimalną dystrybucję (RMD).

Przestrzeganie standardowych praktyk księgowania według wartości godziwej sugerowanych przez ogólnie przyjęte zasady rachunkowości jest odpowiednim podejściem dla wielu rodzajów aktywów. Niektóre aktywa mogą wymagać usług rzeczoznawcy w celu ustalenia ich godziwej wartości rynkowej. Rzeczoznawcy mogą być wykorzystywani do wyceny nieruchomości lub innych aktywów o wysokiej wartości .

Ogólnie IRS przedstawia cztery podejścia do określania godziwej wartości rynkowej:

• Koszt lub cena sprzedaży

• Sprzedaż porównywalnych aktywów

• Koszt wymiany

• Opinie ekspertów

W Publikacji 561 IRS wyszczególnia również wytyczne dotyczące wyceny aktywów:

• Dobra używane w gospodarstwie domowym

• Odzież używana

• Biżuteria i klejnoty

• Sztuka

• Kolekcje

• Pojazdy, łodzie i samoloty

• Zapasy z osobistej firmy

• Patenty

• Akcje i obligacje

• Nieruchomość

• Zainteresowanie biznesem

• Renty, odsetki na całe życie lub okres lat, reszty i zwroty

• Niektóre umowy ubezpieczenia na życie i renty

• Częściowe udziały w nieruchomościach nie powierniczych

500 USD i 5000 USD lub więcej

Podatnicy muszą zazwyczaj złożyć formularz 8283, jeśli godziwa wartość rynkowa darowizn przekracza 500 USD. Podatnicy powinni mieć świadomość, że aktywa o wartości godziwej 5 000 USD lub wyższej wymagają przedłożenia kwalifikowanej wyceny .

Kary

Publikacja IRS 561 mówi, że podatnicy, w przypadku których okaże się, że zawyżyli godziwą wartość rynkową darowanego składnika aktywów, mogą podlegać karom. Kara 20% dotyczy zawyżeń o 150%. 40% kary dotyczy zawyżeń o 200% lub więcej .

Formularz 8282: Objaśnienie zwrotu informacji o Sporządzonym

Formularz 8282 to drugi formularz IRS, który może być powiązany z darowiznami na cele charytatywne. Darczyńcy mogą otrzymać ten formularz od obdarowanego, jeśli składnik aktywów ma godziwą wartość rynkową przekraczającą 500 USD i zostanie sprzedany w ciągu trzech lat. Jeśli te warunki są spełnione, uczestnicy powinni dostarczyć formularz 8282 darczyńcom i IRS .

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Publikacja IRS 561 zawiera wytyczne dotyczące ustalania wartości godziwej składek na cele charytatywne, od których podatnik może chcieć odliczyć od dochodu podlegającego opodatkowaniu.

• Podatnicy muszą zazwyczaj złożyć formularz 8283, jeśli godziwa wartość rynkowa darowizn przekracza 500 USD.

• Jeśli wartość godziwa darowizn na cele charytatywne zostanie ustalona na 5000 USD lub więcej, wymagane jest przedłożenie kwalifikowanej oceny.

• IRS sugeruje cztery podejścia, gdy cena z otwartego rynku nie jest łatwo dostępna: koszt lub cena sprzedaży, porównywalny składnik aktywów, koszt odtworzenia i opinia eksperta.

• Ogólnie rzecz biorąc, uczciwe wyceny rynkowe IRS są zgodne ze standardowymi praktykami księgowymi, które wymagają, aby wycena opierała się na cenie sprzedaży na otwartym rynku.