IRS-publikasjon 561

Hva er IRS Publication 561: Determining the Value of Donated Property?

IRS Publication 561: Determining the Value of Donated Property, er et dokument publisert av Internal Revenue Service (IRS) som gir skattebetalere informasjon om hvordan de kan bestemme den virkelige markedsverdien for eiendeler donert til en kvalifisert organisasjon. Skattebetalere kan donere en lang rekke eiendeler, inkludert husholdningsvarer, brukte klær, smykker og edelstener, kunst, samlinger, kjøretøy, båter, fly, inventar fra en personlig virksomhet, patenter, aksjer, obligasjoner, eiendom, finansielle kontrakter og visse interesserettigheter

Understanding IRS Publication 561: Determining the Value of Donated Property

IRS-publikasjon 561 retter seg først og fremst mot individuelle skattebetalere. Den gir veiledning om verdsettelse av donert eiendom som et veldedig bidrag med henblikk på inntektsfradrag. For skatteåret 2019 har de fleste individuelle skattebetalere et standardfradrag på $12 200, derfor må spesifiserte fradrag inkludert donert eiendom samlet overstige standardfradraget for å lønne seg. Det er også noen viktige hensyn en skattyter bør vurdere før de prøver å gi fradragsberettigede veldedige bidrag. Bidrag må gis til en kvalifisert veldedig organisasjon. I tillegg er fradragsverdier generelt begrenset til 60 % av en skattyters justerte bruttoinntekt i de fleste tilfeller, men 20 % og 30 % grenser kan gjelde. IRS Publication 526: Charitable Contributions gir full informasjon om å kreve en donert eiendel som et skattefradrag .

IRS-publikasjon 561 gir veiledning for å bestemme virkelig verdi av donerte eiendeler som kan oversettes til en spesifisert skattemessig fradragsberettiget verdi. Publikasjon 561 krever at givere begynner med å bestemme en virkelig markedsverdi av eiendelen de donerer .

Identifisere rettferdig markedsverdi

IRS rettferdige markedsverdier er i tråd med standard regnskapspraksis som krever at en verdivurdering er basert på en salgspris i det åpne markedet. Denne verdivurderingen bør avtales mellom en villig kjøper og en villig selger uten at noen av dem er pålagt å handle (armlengdes avstandsforhold) og begge har rimelig kunnskap om de relevante fakta .

Å bestemme en rettferdig markedsverdi er ikke alltid en enkel prosess, spesielt når priser i det åpne markedet kanskje ikke er lett tilgjengelige eller når donerte eiendeler kan ha visse begrensninger. I disse tilfellene av tvetydighet foreslår skattemyndighetene å verdsette eiendelen til prisen den ville bli solgt til av organisasjonen giveren ga den til. En annen mulig metode er å sammenligne prisen på varen med salgsprisen på en lignende vare. Eiendeler gitt med visse restriksjoner må prises til verdien de er verdt med restriksjoner på plass

Noen typer eiendeler vil ha en mer konkret verdi som livrenter, aksjer, obligasjoner og finansielle kontrakter. Mange av disse eiendelene kan umiddelbart omsettes på finansielle børser som bestemmer deres virkelige markedsverdi. Enkeltpersoner kan begynne å bruke sine individuelle pensjonskontoer (IRA) og arvede IRA-er for å foreta kvalifiserte veldedige utdelinger etter fylte 70½ eller senere. individuelle fyller 72 år, vil beløp gitt til en kvalifisert veldedig organisasjon gjennom en IRA også redusere den påkrevde minimumsfordelingen (RMD).

Å følge standard regnskapspraksis for virkelig markedsverdi foreslått av generelt aksepterte regnskapsprinsipper er en passende tilnærming for mange typer eiendeler. Noen eiendeler kan kreve tjenester fra en takstmann for å bestemme deres virkelige markedsverdi. Takstmenn kan brukes til å verdsette fast eiendom eller andre verdifulle eiendeler

Generelt skisserer IRS fire tilnærminger for å identifisere virkelig markedsverdi:

• Kostnad eller salgspris

• Salg av sammenlignbare eiendeler

• Erstatningskostnad

• Uttalelser fra eksperter

I publikasjon 561 beskriver IRS også veiledning for verdivurderinger av følgende:

• Innbo

• Brukte klær

• Smykker og edelstener

• Kunst

• Samlinger

• Kjøretøy, båter og fly

• Inventar fra en personlig virksomhet

• Patenter

• Aksjer og obligasjoner

• Eiendom

• Interesse for en bedrift

• Livrenter, renter for livet eller årene, rester og tilbakeføringer

• Visse livsforsikrings- og livrentekontrakter

• Delvis interesse i eiendom som ikke er i trust

$500 og $5000 eller mer

Skattebetalere må vanligvis sende inn skjema 8283 hvis den virkelige markedsverdien av donasjoner er mer enn $500. Skattebetalere bør være klar over at eiendeler med en virkelig verdi på $5 000 eller mer krever en kvalifisert vurdering som skal sendes inn .

Straffer

IRS-publikasjon 561 sier at skattebetalere som viser seg å ha overvurdert den virkelige markedsverdien til en donert eiendel, kan bli utsatt for straff. En straff på 20 % gjelder for overvurderinger på 150 %. En straff på 40 % gjelder for overvurderinger på 200 % eller mer

Skjema 8282: Returforklaring av fullført informasjon

Skjema 8282 er et andre IRS-skjema som kan være assosiert med veldedige bidrag. Givere kan motta dette skjemaet fra mottakeren hvis eiendelen har en virkelig markedsverdi på mer enn $500 og blir avhendet innen tre år. Hvis disse betingelsene er oppfylt, bør donorer gi skjema 8282 til givere og IRS

Høydepunkter

• IRS Publication 561 gir veiledning for å bestemme virkelig verdi av veldedige bidrag som en skattyter kan ønske å trekke fra sin skattepliktige inntekt.

• Skattebetalere må vanligvis sende inn skjema 8283 hvis den virkelige markedsverdien av donasjoner er mer enn $500.

• Hvis virkelig verdi av veldedige donasjoner fastsettes til $5 000 eller mer, må en kvalifisert vurdering sendes inn.

• Skattemyndighetene foreslår fire tilnærminger når en åpen markedspris ikke er lett tilgjengelig: kostnad eller salgspris, sammenlignbar eiendel, gjenanskaffelseskostnad og ekspertuttalelse.

• Generelt er IRS markedsverdier i tråd med standard regnskapspraksis som krever at en verdivurdering er basert på en salgspris i det åpne markedet.