Публикация IRS 561
Что такое публикация IRS 561: определение стоимости пожертвованного имущества?
Публикация IRS 561: Определение стоимости пожертвованного имущества — это документ, опубликованный Налоговой службой (IRS),. который предоставляет налогоплательщикам информацию о том, как определить справедливую рыночную стоимость активов, переданных в дар квалифицированной организации. Налогоплательщики могут жертвовать самые разные активы, включая товары для дома, бывшую в употреблении одежду, ювелирные изделия и драгоценные камни, предметы искусства, коллекции, транспортные средства, лодки, самолеты, инвентарь личного бизнеса, патенты, акции, облигации, недвижимость, финансовые контракты и некоторые процентные права .
Понимание публикации IRS 561: Определение стоимости пожертвованного имущества
Публикация IRS 561 в первую очередь предназначена для индивидуальных налогоплательщиков. В нем содержатся рекомендации по оценке подаренного имущества в качестве благотворительного взноса с целью вычета дохода.В 2019 налоговом году у большинства индивидуальных налогоплательщиков есть стандартный вычет в размере 12 200 долларов США, поэтому постатейные вычеты, включая любое подаренное имущество, должны в совокупности превышать стандартный вычет. чтобы быть стоящим.Есть также несколько важных соображений, которые налогоплательщик должен рассмотреть, прежде чем пытаться сделать благотворительные взносы, не облагаемые налогом. Пожертвования должны быть сделаны в квалифицированную благотворительную организацию. Кроме того, величина вычета обычно ограничивается 60% скорректированного валового дохода налогоплательщика в большинстве случаев, но могут применяться ограничения в размере 20% и 30%. Публикация IRS 526: Charitable Contributions содержит полную информацию о том, как получить пожертвованный актив в качестве налогового вычета .
Публикация IRS 561 содержит руководство по определению справедливой стоимости пожертвованных активов, которая может быть преобразована в постатейную стоимость, подлежащую вычету из налогооблагаемой базы. Публикация 561 требует, чтобы жертвователи начали с определения справедливой рыночной стоимости актива, который они жертвуют .
Определение справедливой рыночной стоимости
Справедливая рыночная оценка IRS соответствует стандартной практике бухгалтерского учета, которая требует, чтобы оценка основывалась на цене продажи на открытом рынке. Эта оценка должна быть согласована между заинтересованным покупателем и желающим продавцом, при этом ни один из них не обязан действовать (условия на расстоянии вытянутой руки), и оба должны иметь разумное знание соответствующих фактов .
Определение справедливой рыночной стоимости не всегда является простым процессом, особенно когда цены на открытом рынке могут быть недоступны или когда пожертвованные активы могут иметь определенные ограничения. В этих случаях двусмысленности IRS предлагает оценивать актив по цене, по которой он был бы продан организацией, которой донор передал его. Другой возможный метод — сравнение цены товара с продажной ценой аналогичного товара. Активы, предоставленные с определенными ограничениями, должны оцениваться по той стоимости, в которой они стоят с учетом действующих ограничений .
Некоторые типы активов будут иметь более конкретную стоимость, например аннуитеты, акции, облигации и финансовые контракты. Многие из этих активов могут быть немедленно проданы на финансовых биржах, что определяет их справедливую рыночную стоимость. Люди могут начать использовать свои индивидуальные пенсионные счета (IRA) и унаследованные IRA для осуществления квалифицированных благотворительных выплат после того, как им исполнится 70½ или более лет . человеку исполняется 72 года, любые суммы, переданные квалифицированной благотворительной организации через IRA, также уменьшат требуемое минимальное распределение (RMD).
Соблюдение стандартных методов учета по справедливой рыночной стоимости, предложенных в Общепринятых принципах бухгалтерского учета, является подходящим подходом для многих типов активов. Некоторые активы могут потребовать услуг оценщика для определения их справедливой рыночной стоимости. Оценщиков можно использовать для оценки недвижимого имущества или других ценных активов .
В целом IRS выделяет четыре подхода к определению справедливой рыночной стоимости:
Себестоимость или цена продажи
Продажа сопоставимых активов
Цена замены
Мнения экспертов
В Публикации 561 Налоговое управление США также подробно описывает руководство по оценке следующих активов:
Хозтовары
Подержанная одежда
Ювелирные изделия и драгоценные камни
Искусство
Коллекции
Транспортные средства, лодки и самолеты
Инвентарь из личного бизнеса
Патенты
Акции и облигации
Недвижимость
Интерес к бизнесу
Аннуитеты, проценты на всю жизнь или срок лет, остатки и реверсии
Некоторые договоры страхования жизни и аннуитета
Частичная заинтересованность в имуществе, не находящемся в доверительном управлении
500 долларов США и 5000 долларов США или больше
Налогоплательщики обычно должны подавать форму 8283, если справедливая рыночная стоимость пожертвований превышает 500 долларов. Налогоплательщики должны знать, что активы со справедливой стоимостью 5000 долларов США и более требуют проведения квалифицированной оценки .
Штрафы
В публикации IRS 561 говорится, что налогоплательщики, уличенные в завышении справедливой рыночной стоимости пожертвованного актива, могут быть подвергнуты штрафным санкциям. Штраф в размере 20% применяется к завышению на 150%. Штраф в размере 40% применяется к завышению на 200% и более .
Форма 8282: Объяснение возврата информации об одаряемом
Форма 8282 — это вторая форма IRS, которая может быть связана с благотворительными взносами. Дарители могут получить эту форму от одаряемого, если актив имеет справедливую рыночную стоимость более 500 долларов США и будет реализован в течение трех лет. Если эти условия соблюдены, одаряемые должны предоставить форму 8282 жертвователям и IRS .
Особенности
Публикация IRS 561 содержит руководство по определению справедливой стоимости благотворительных взносов, которые налогоплательщик может пожелать вычесть из своего налогооблагаемого дохода.
Налогоплательщики обычно должны подавать форму 8283, если справедливая рыночная стоимость пожертвований превышает 500 долларов США.
Если справедливая стоимость благотворительного пожертвования определена в размере 5000 долларов США или более, необходимо представить квалифицированную оценку.
IRS предлагает четыре подхода, когда цена на открытом рынке недоступна: себестоимость или цена продажи, сопоставимый актив, восстановительная стоимость и мнение экспертов.
В целом справедливая рыночная оценка IRS соответствует стандартной практике бухгалтерского учета, которая требует, чтобы оценка основывалась на цене продажи на открытом рынке.
