IRS publikation 561
Vad är IRS-publikation 561: Fastställande av värdet på donerad egendom?
IRS Publication 561: Determining the Value of Donated Property, är ett dokument publicerat av Internal Revenue Service (IRS) som ger skattebetalare information om hur man bestämmer det verkliga marknadsvärdet för tillgångar som donerats till en kvalificerad organisation. Skattebetalare kan donera en mängd olika tillgångar, inklusive hushållsartiklar, begagnade kläder, smycken och ädelstenar, konst, samlingar, fordon, båtar, flygplan, inventarier från ett privat företag, patent, aktier, obligationer, fastigheter, finansiella kontrakt och vissa intresserätt .
Understanding IRS Publication 561: Determining the Value of Donated Property
IRS Publication 561 riktar sig främst till enskilda skattebetalare. Den ger vägledning om att värdera donerad egendom som ett välgörenhetsbidrag för inkomstavdrag. För skatteåret 2019 har de flesta enskilda skattebetalare ett standardavdrag på 12 200 USD, därför skulle specificerade avdrag inklusive eventuell donerad egendom kollektivt behöva överstiga standardavdraget för att vara värt besväret. Det finns också några viktiga överväganden som en skattebetalare bör överväga innan de försöker göra avdragsgilla välgörenhetsbidrag. Bidrag måste göras till en kvalificerad välgörenhetsorganisation. Dessutom är avdragsvärdena i allmänhet begränsade till 60 % av en skattskyldigs justerade bruttoinkomst i de flesta fall, men gränser på 20 % och 30 % kan gälla. IRS Publication 526: Charitable Contributions ger fullständig information om hur du gör anspråk på en donerad tillgång som ett skatteavdrag .
IRS Publication 561 ger vägledning för att fastställa det verkliga värdet av donerade tillgångar, vilket kan översättas till ett specificerat skattemässigt avdragsgillt värde. Publikation 561 kräver att donatorer börjar med att fastställa ett verkligt marknadsvärde för tillgången de donerar .
Identifiera verkligt marknadsvärde
IRS rättvisa marknadsvärderingar är i linje med standard redovisningspraxis som kräver att en värdering baseras på ett försäljningspris på den öppna marknaden. Denna värdering bör komma överens om mellan en villig köpare och en villig säljare utan att någon av dem behöver agera (armlängds villkor) och båda har rimlig kunskap om relevanta fakta .
Att fastställa ett verkligt marknadsvärde är inte alltid en enkel process, särskilt när priserna på den öppna marknaden kanske inte är lättillgängliga eller när donerade tillgångar kan ha vissa begränsningar. I dessa fall av tvetydighet föreslår IRS att värdera tillgången till det pris som den skulle säljas till av den organisation som givaren gav den till. En annan möjlig metod är att jämföra priset på varan med försäljningspriset för en liknande vara. Tillgångar som ges med vissa restriktioner måste prissättas till det värde de är värda med restriktioner på plats
Vissa typer av tillgångar kommer att ha ett mer konkret värde som livräntor, aktier, obligationer och finansiella kontrakt. Många av dessa tillgångar kan omedelbart handlas på finansiella börser som bestämmer deras verkliga marknadsvärde. Individer kan börja använda sina individuella pensionskonton (IRA) och ärvda IRA:er för att göra kvalificerade välgörenhetsutdelningar efter att de fyllt 70½ eller senare. Men enligt lagen Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) från 2019, från och med året en individuella fyller 72, kommer alla belopp som ges till en kvalificerad välgörenhetsorganisation genom en IRA också att minska den erforderliga minimiutdelningen (RMD).
Att följa standardiserade redovisningspraxis för verkligt värde som föreslås av allmänt accepterade redovisningsprinciper är en lämplig metod för många typer av tillgångar. Vissa tillgångar kan kräva tjänster från en värderingsman för att fastställa deras verkliga marknadsvärde. Värderingsmän kan användas för att värdera fastigheter eller andra värdefulla tillgångar
I allmänhet skisserar IRS fyra metoder för att identifiera verkligt marknadsvärde:
Kostnad eller försäljningspris
Försäljning av jämförbara tillgångar
Ersättningskostnad
Yttrande från experter
I publikation 561 beskriver IRS också vägledning för tillgångsvärderingar av följande:
Hushållsartiklar
Begagnade kläder
Smycken och ädelstenar
Konst
Samlingar
Fordon, båtar och flygplan
Inventering från ett personligt företag
Patent
Aktier och obligationer
Fastighet
Intresse för ett företag
Livräntor, räntor för livstid eller år, återstoder och återföringar
Vissa livförsäkringar och livränteavtal
Delintresse i egendom som inte är i förvaltning
$500 och $5 000 eller mer
Skattebetalare måste i allmänhet lämna in formulär 8283 om det verkliga marknadsvärdet för donationer är mer än 500 USD. Skattebetalare bör vara medvetna om att tillgångar med ett verkligt värde på 5 000 USD eller mer kräver en kvalificerad värdering för att lämnas in .
Straff
IRS Publication 561 säger att skattebetalare som visar sig ha överskattat det verkliga marknadsvärdet på en donerad tillgång kan bli föremål för straff. En straffavgift på 20 % gäller för överskattningar på 150 %. En straffavgift på 40 % gäller för överskattningar på 200 % eller mer
Formulär 8282: Förklaring av returinformation för utförd
Blankett 8282 är ett andra IRS-formulär som kan kopplas till välgörenhetsbidrag. Givare kan få detta formulär från mottagaren om tillgången har ett marknadsvärde på mer än 500 USD och avyttras inom tre år. Om dessa villkor är uppfyllda, bör donatorer tillhandahålla formulär 8282 till givare och IRS
Höjdpunkter
IRS Publication 561 ger vägledning för att fastställa det verkliga värdet av bidrag till välgörenhet som en skattebetalare kan vilja dra av från sin beskattningsbara inkomst.
Skattebetalare måste i allmänhet lämna in formulär 8283 om det verkliga marknadsvärdet för donationer är mer än 500 USD.
Om det verkliga värdet av donationen till välgörenhet fastställs till 5 000 USD eller mer måste en kvalificerad värdering lämnas in.
IRS föreslår fyra tillvägagångssätt när ett öppet marknadspris inte är lätt tillgängligt: kostnad eller försäljningspris, jämförbar tillgång, återanskaffningskostnad och expertutlåtande.
Generellt sett är IRS rättvisa marknadsvärderingar i linje med standardredovisningspraxis som kräver att en värdering baseras på ett försäljningspris på den öppna marknaden.
