IRS:n julkaisu 561

Mikä on IRS-julkaisu 561: Lahjoitetun omaisuuden arvon määrittäminen?

Internal Revenue Servicen (IRS) julkaisema asiakirja, joka tarjoaa veronmaksajille tietoa siitä, miten pätevälle organisaatiolle lahjoitetun omaisuuden käypä markkina-arvo voidaan määrittää. Veronmaksajat voivat lahjoittaa monenlaista omaisuutta, mukaan lukien taloustavarat, käytettyjä vaatteita, koruja ja jalokiviä, taidetta, kokoelmia, ajoneuvoja, veneitä, lentokoneita, henkilökohtaisen yrityksen tavaraa, patentteja, osakkeita, joukkovelkakirjoja, kiinteistöjä, rahoitussopimuksia ja tiettyjä korkooikeudet .

Verohallinnon julkaisun 561 ymmärtäminen: Lahjoitetun omaisuuden arvon määrittäminen

IRS-julkaisu 561 on suunnattu ensisijaisesti yksittäisille veronmaksajille. Se sisältää ohjeita lahjoitetun omaisuuden arvostamisesta hyväntekeväisyyteen tulojen vähentämistä varten.Verovuonna 2019 useimmilla yksittäisillä veronmaksajilla on tavanomainen 12 200 dollarin vähennys, joten eriteltyjen vähennysten, mukaan lukien lahjoitettu omaisuus, on yhdessä ylitettävä vakiovähennys On myös joitain tärkeitä näkökohtia, jotka veronmaksajien tulee ottaa huomioon ennen kuin hän yrittää tehdä verovähennyskelpoisia hyväntekeväisyyslahjoituksia. Lahjoitukset on suoritettava hyväksytylle hyväntekeväisyysjärjestölle. Lisäksi vähennysarvot ovat yleensä rajoitettu 60 prosenttiin verovelvollisen oikaistuista bruttotuloista useimmissa tapauksissa, mutta 20 prosentin ja 30 prosentin rajoituksia voidaan soveltaa. IRS:n julkaisu 526: Charitable Contributions sisältää täydelliset tiedot lahjoitetun omaisuuden vaatimisesta verovähennykseksi .

IRS:n julkaisussa 561 on ohjeita lahjoitettujen omaisuuserien käyvän arvon määrittämiseen, mikä voi muuttua eriteltyksi verotuksessa vähennyskelpoiseksi arvoksi. Julkaisussa 561 vaaditaan lahjoittajia määrittämään lahjoittamiensa omaisuuserien käypä markkina-arvo .

Käyvän markkina-arvon tunnistaminen

IRS:n käyvät markkina-arvot noudattavat tavanomaisia kirjanpitokäytäntöjä, jotka edellyttävät, että arvostus perustuu myyntihintaan avoimilla markkinoilla. Tästä arvostuksesta tulisi sopia halukkaan ostajan ja halukkaan myyjän välillä ilman, että kummankaan tarvitsee toimia (riippumattomat ehdot) ja molemmilla on oltava kohtuulliset tiedot asiaan liittyvistä seikoista .

Käyvän markkina-arvon määrittäminen ei ole aina yksinkertainen prosessi, varsinkaan silloin, kun avoimilla markkinoilla hinnat eivät välttämättä ole helposti saatavilla tai kun lahjoitetuilla varoilla voi olla tiettyjä rajoituksia. Näissä epäselvyyksissä IRS ehdottaa, että omaisuus arvostettaisiin hintaan, jolla lahjoittajan myöntämä organisaatio myy sen. Toinen mahdollinen tapa on verrata tuotteen hintaa vastaavan tuotteen myyntihintaan. Tietyillä rajoituksilla annetut varat on hinnoiteltava niiden arvoon rajoituksin

Joillakin omaisuustyypeillä on konkreettisempi arvo, kuten annuiteetit, osakkeet, joukkovelkakirjat ja rahoitussopimukset. Monet näistä varoista voidaan välittömästi käydä kauppaa rahoituspörsseissä, jotka määräävät niiden käyvän markkina-arvon. Yksityishenkilöt voivat alkaa käyttää henkilökohtaisia eläketilejä (IRA) ja perittyjä IRA-tiliään hyväksytyn hyväntekeväisyysjakelun suorittamiseen täytettyään 70½ tai myöhemmin.Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Act of 2019 (SECURE) mukaisesti vuodesta Jos henkilö täyttää 72 vuotta, IRA:n kautta pätevälle hyväntekeväisyysjärjestölle myönnetyt summat vähentävät myös vaadittua vähimmäisjakoa (RMD).

Yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden ehdottamien tavanomaisten käyvän arvon kirjanpitokäytäntöjen noudattaminen on sopiva lähestymistapa monentyyppisille omaisuuserille. Jotkut omaisuuserät saattavat vaatia arvioijan palveluja niiden käyvän markkina-arvon määrittämiseksi. Arvioijaa voidaan käyttää kiinteistön tai muun arvokkaan omaisuuden arvioinnissa

Yleisesti IRS hahmottelee neljä lähestymistapaa käyvän markkina-arvon tunnistamiseen:

• Kustannus tai myyntihinta

• Vertailukelpoisten omaisuuserien myynti

• Vaihtokulut

• Asiantuntijoiden mielipiteet

Julkaisussa 561 IRS antaa myös ohjeita seuraavien omaisuuserien arvioinnista:

• Taloustavarat

-Käytettyjä vaatteita

• Koruja ja jalokiviä

• Art

• Kokoelmat

• Ajoneuvot, veneet ja lentokoneet

• Varasto henkilökohtaisesta yrityksestä

• Patentit

• Osakkeet ja joukkovelkakirjat

• Kiinteistöt

• Kiinnostus yritystä kohtaan

• Eläkkeet, elinikäiset tai vuosien korot, jäännökset ja palautukset

• Tietyt henkivakuutus- ja annuiteettisopimukset

• Osittainen kiinnostus omaisuuteen, ei luottamustoimiin

$500 ja $5000 tai enemmän

Veronmaksajien on yleensä täytettävä lomake 8283, jos lahjoitusten käypä markkina-arvo on yli 500 dollaria. Veronmaksajien tulee olla tietoisia siitä, että varat, joiden käypä arvo on 5 000 dollaria tai enemmän, edellyttävät pätevän arvion toimittamista .

Rangaistukset

IRS:n julkaisussa 561 sanotaan, että veronmaksajille, joiden havaitaan yliarvioineen lahjoitetun omaisuuden käyvän arvon, voidaan määrätä sakkoja. 20 %:n sakkoa sovelletaan 150 %:n yliarviointiin. 40 %:n sakko koskee 200 %:n tai sitä suurempia ylimäärityksiä

Lomake 8282: Saajan tietojen palautusselitys

Lomake 8282 on toinen IRS-lomake, joka voidaan liittää hyväntekeväisyyteen. Lahjoittajat voivat saada tämän lomakkeen lahjansaajalta, jos omaisuuden käypä markkina-arvo on yli 500 dollaria ja se myydään kolmen vuoden kuluessa. Jos nämä ehdot täyttyvät, lahjoittajien tulee toimittaa lomake 8282 lahjoittajille ja IRS:lle .

Kohokohdat

• IRS:n julkaisu 561 antaa ohjeita hyväntekeväisyyslahjoitusten käyvän arvon määrittämiseen, jonka veronmaksaja saattaa haluta vähentää verotettavasta tulostaan.

• Veronmaksajien on yleensä täytettävä lomake 8283, jos lahjoitusten käypä markkina-arvo on yli 500 dollaria.

• Jos hyväntekeväisyyslahjoituksen käypä arvo on 5 000 dollaria tai enemmän, on toimitettava pätevä arvio.

• IRS ehdottaa neljää lähestymistapaa, kun avoimien markkinoiden hinta ei ole helposti saatavilla: hankintahinta tai myyntihinta, vertailukelpoinen omaisuus, jälleenhankintahinta ja asiantuntijalausunto.

• Yleisesti IRS:n käyvät markkina-arvot noudattavat tavanomaisia kirjanpitokäytäntöjä, jotka edellyttävät, että arvostus perustuu myyntihintaan avoimilla markkinoilla.