IRS-Veröffentlichung 561

Was ist die IRS-Veröffentlichung 561: Bestimmung des Wertes von gespendetem Eigentum?

IRS Publication 561: Determining the Value of Donated Property, ist ein vom Internal Revenue Service (IRS) veröffentlichtes Dokument,. das Steuerzahlern Informationen darüber liefert, wie sie den fairen Marktwert für Vermögenswerte ermitteln können, die an eine qualifizierte Organisation gespendet wurden. Steuerzahler können eine Vielzahl von Vermögenswerten spenden, darunter Haushaltswaren, gebrauchte Kleidung, Schmuck und Edelsteine, Kunst, Sammlungen, Fahrzeuge, Boote, Flugzeuge, Inventar aus einem Privatunternehmen, Patente, Aktien, Anleihen, Immobilien, Finanzverträge und bestimmte Zinsrechte .

Verständnis der IRS-Veröffentlichung 561: Bestimmung des Wertes von gespendetem Eigentum

Die IRS-Veröffentlichung 561 richtet sich in erster Linie an einzelne Steuerzahler. Es enthält Leitlinien zur Bewertung von gespendetem Eigentum als wohltätige Spende zum Zweck des Einkommensabzugs. Für das Steuerjahr 2019 haben die meisten einzelnen Steuerzahler einen Standardabzug von 12.200 USD, daher müssten die Einzelabzüge, einschließlich aller gespendeten Vermögenswerte, zusammen den Standardabzug übersteigen sich lohnen.Es gibt auch einige wichtige Überlegungen, die ein Steuerzahler berücksichtigen sollte, bevor er versucht, steuerlich absetzbare wohltätige Spenden zu leisten. Beiträge müssen an eine qualifizierte gemeinnützige Organisation geleistet werden. Darüber hinaus sind die Abzugswerte in den meisten Fällen im Allgemeinen auf 60 % des bereinigten Bruttoeinkommens eines Steuerzahlers begrenzt, es können jedoch auch Grenzen von 20 % und 30 % gelten. IRS-Publikation 526: Charitable Contributions enthält alle Einzelheiten zur Inanspruchnahme eines gespendeten Vermögens als Steuerabzug .

Die IRS-Veröffentlichung 561 enthält Leitlinien zur Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts von gespendeten Vermögenswerten, die sich in einen steuerlich abzugsfähigen Einzelwert umwandeln lassen. Die Veröffentlichung 561 verlangt von Spendern, dass sie zunächst einen fairen Marktwert des von ihnen gespendeten Vermögenswerts bestimmen .

Fairen Marktwert ermitteln

IRS-Fair-Market-Bewertungen entsprechen den üblichen Rechnungslegungspraktiken, die eine Bewertung auf der Grundlage eines Verkaufspreises auf dem freien Markt erfordern. Diese Bewertung sollte zwischen einem vertragswilligen Käufer und einem vertragswilligen Verkäufer vereinbart werden, ohne dass beide handeln müssen (marktübliche Bedingungen) und beide angemessene Kenntnis der relevanten Fakten haben .

Die Bestimmung eines fairen Marktwerts ist nicht immer ein einfacher Prozess, insbesondere wenn Preise auf dem freien Markt möglicherweise nicht ohne Weiteres verfügbar sind oder wenn gespendete Vermögenswerte bestimmten Beschränkungen unterliegen. In diesen Fällen von Unklarheiten schlägt der IRS vor, den Vermögenswert zu dem Preis zu bewerten, zu dem er von der Organisation verkauft würde, der der Spender ihn gegeben hat. Eine andere mögliche Methode besteht darin, den Preis des Artikels mit dem Verkaufspreis eines ähnlichen Artikels zu vergleichen. Vermögenswerte, die mit bestimmten Einschränkungen gegeben werden, müssen zu dem Wert bewertet werden, den sie mit Einschränkungen wert sind .

Einige Arten von Vermögenswerten haben einen konkreteren Wert wie Renten, Aktien, Anleihen und Finanzkontrakte. Viele dieser Vermögenswerte können sofort an Finanzbörsen gehandelt werden, wodurch ihr angemessener Marktwert bestimmt wird. Einzelpersonen können beginnen, ihre Individual Retirement Accounts (IRAs) und geerbten IRAs zu verwenden, um qualifizierte wohltätige Ausschüttungen vorzunehmen, nachdem sie 70½ Jahre alt oder später geworden sind Person wird 72 Jahre alt, alle Beträge, die über eine IRA an eine qualifizierte gemeinnützige Organisation gegeben werden, reduzieren auch die erforderliche Mindestausschüttung (RMD).

Die Befolgung der von den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen vorgeschlagenen Standardbilanzierungspraktiken zum beizulegenden Zeitwert ist ein geeigneter Ansatz für viele Arten von Vermögenswerten. Einige Vermögenswerte erfordern möglicherweise die Dienste eines Gutachters, um ihren angemessenen Marktwert zu bestimmen. Gutachter können bei der Bewertung von Immobilien oder anderen hochwertigen Vermögenswerten eingesetzt werden .

Im Allgemeinen skizziert der IRS vier Ansätze zur Ermittlung des fairen Marktwerts:

• Einstands- oder Verkaufspreis

• Verkäufe vergleichbarer Vermögenswerte

• Wiederbeschaffungskosten

• Meinungen von Experten

In Veröffentlichung 561 enthält der IRS auch Leitlinien für die Bewertung von Vermögenswerten der folgenden:

• Haushaltsgegenstände

• Gebrauchte Kleidung

• Schmuck und Edelsteine

• Kunst

• Sammlungen

• Fahrzeuge, Boote und Flugzeuge

• Inventar eines Privatunternehmens

• Patente

• Aktien und Anleihen

• Immobilie

• Interesse an einem Unternehmen

• Annuitäten, Zinsen für das Leben oder die Laufzeit von Jahren, Restbeträge und Rückbuchungen

• Bestimmte Lebensversicherungs- und Rentenversicherungsverträge

• Teilbeteiligung an nicht treuhänderischem Vermögen

500 $ und 5.000 $ oder mehr

Steuerzahler müssen im Allgemeinen das Formular 8283 einreichen, wenn der marktübliche Wert von Spenden mehr als 500 US-Dollar beträgt. Steuerzahler sollten sich darüber im Klaren sein, dass Vermögenswerte mit einem beizulegenden Zeitwert von 5.000 USD oder mehr einer qualifizierten Bewertung bedürfen .

Strafen

Die IRS-Veröffentlichung 561 besagt, dass Steuerzahler, die den fairen Marktwert eines gespendeten Vermögenswerts überbewertet haben, mit Strafen belegt werden können. Bei Überschreitung von 150 % wird eine Strafe von 20 % verhängt. Eine Strafe von 40 % gilt für Übertreibungen von 200 % oder mehr .

Formular 8282: Erklärung zur Rücksendung der Beschenkteninformationen

Formular 8282 ist ein zweites IRS-Formular, das wohltätigen Spenden zugeordnet werden kann. Spender können dieses Formular vom Beschenkten erhalten, wenn der Vermögenswert einen angemessenen Marktwert von mehr als 500 US-Dollar hat und innerhalb von drei Jahren veräußert wird. Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, sollten Beschenkte das Formular 8282 an Spender und den IRS übermitteln .

Höhepunkte

• Die IRS-Veröffentlichung 561 enthält Leitlinien zur Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts von Spenden für wohltätige Zwecke, die ein Steuerzahler möglicherweise von seinem steuerpflichtigen Einkommen abziehen möchte.

• Steuerzahler müssen im Allgemeinen das Formular 8283 einreichen, wenn der marktübliche Wert von Spenden mehr als 500 US-Dollar beträgt.

• Wenn der faire Wert der wohltätigen Spende auf 5.000 USD oder mehr festgelegt wird, muss eine qualifizierte Schätzung eingereicht werden.

• Der IRS schlägt vier Ansätze vor, wenn ein offener Marktpreis nicht ohne weiteres verfügbar ist: Anschaffungs- oder Verkaufspreis, vergleichbarer Vermögenswert, Wiederbeschaffungswert und Expertenmeinung.

• Im Allgemeinen entsprechen die fairen Marktbewertungen des IRS den üblichen Rechnungslegungspraktiken, die eine Bewertung auf der Grundlage eines Verkaufspreises auf dem freien Markt erfordern.