손실 허용 규칙(LDR)

손실 공제 규칙은 무엇을 의미합니까?

이 자회사 주식 가치에 대한 손실에 대한 세금 공제를 청구하기 위해 자회사 를 대신하여 단일 세금 보고서를 제출하는 것을 금지하는 IRS 에서 만든 규칙입니다 .

자본 이득 에 대해 세금을 납부하도록 하는 동시에 손실이 세금 공제로 두 번 청구되는 것을 방지 하기 위해 이 규칙을 만들었습니다 . 이 관행은 중복 손실로 알려져 있습니다.

예를 들어, 기업은 연간 100만 달러의 순이익을 얻을 수 있습니다. 그 회사가 더 작은 회사를 자회사로 인수하고 그 자회사가 그 해에 $200,000 손실로 운영되는 경우 손실 불공제 규칙에 따라 최상위 회사는 그 자회사와 그 손실을 포함하는 세금 신고서를 제출할 수 없습니다. 회사의 순이익을 $800,000로 낮춥니다.

손실 공제 규칙(LDR) 이해

1995년 IRS의 정밀 검사로 손실 불허 규정이 변경되었습니다. 새로운 버전의 규칙은 손실충당금의 주식 기준 효과와 관련된 많은 기술 조항 및 예를 제거했습니다.

손실 허용 규칙의 역사에서 중요한 법원 사건은 Rite Aid Corp v. United States입니다. 이 경우 연방 순회 항소 법원은 손실 불허 규정 중 IRS의 중복 손실 요소를 기각했습니다. 이는 앞으로 기업에 중요한 선례를 남겼습니다.

Rite Aid Corporation 대 미국

대형 약국 체인인 Rite Aid는 1984년에 서점 체인인 Penn Encore의 80%를 인수했습니다. 1988년에 Rite Aid는 Penn Encore의 나머지 주식을 구입했습니다. 1984년부터 1994년까지 Rite Aid는 연결 세금 신고서를 제출할 때 Penn Encore를 계열사 그룹에 포함시켰습니다.

이 기간 동안 Penn Encore는 성장을 경험했지만 수익은 미미 했습니다. 회사의 순이익은 시간이 지남에 따라 감소하여 궁극적으로 520만 달러의 손실을 입었습니다. 1994년 Rite Aid는 Penn Encore를 관련 없는 다른 회사에 매각했습니다. 이 회사는 CMI Holding Corp.이었습니다. Penn Encore가 적자를 낸 이후 CMI는 세금 목적으로 거래를 자산 구매로 인정하는 것을 거부했습니다.

Rite Aid는 Penn Encore 매각으로 손실을 보고했습니다. 당시 규정에 따라 Rite Aid는 Penn Encore 매각 시 손실을 공제할 수 있었습니다. 다만, 자회사의 중복손해율에 따른 보고손실 한도를 규정하는 규정이 따로 있다. 기본적으로 이 규칙은 거래를 통해 계산된 실제 손실을 초과하는 손실을 양 당사자가 보고하는 것을 허용하지 않았습니다.