قاعدة منع الخسارة (LDR)

ماذا تعني قاعدة منع الخسارة؟

قاعدة عدم السماح بالخسارة هي قاعدة أنشأتها مصلحة الضرائب الأمريكية والتي تمنع مجموعة موحدة أو تكتلًا تجاريًا من تقديم إقرار ضريبي واحد نيابة عن الشركات التابعة لها من أجل المطالبة بخصم ضريبي عن الخسائر على قيمة أسهم الشركة التابعة.

أنشأت مصلحة الضرائب هذه القاعدة في التسعينيات للتأكد من أن الشركات تدفع ضرائب على مكاسبها الرأسمالية مع منع المطالبة بالخسارة مرتين كخصم ضريبي. عُرفت هذه الممارسة باسم الخسارة المكررة.

على سبيل المثال ، قد تحقق الشركة أرباحًا صافية قدرها مليون دولار سنويًا. إذا استحوذت هذه الشركة على شركة أصغر كشركة تابعة ، وكانت تلك الشركة التابعة تعمل بخسارة 200 ألف دولار في ذلك العام ، وفقًا لقاعدة عدم السماح بالخسارة ، لا يمكن للشركة في الأعلى تقديم إقرار ضريبي يتضمن تلك الشركة الفرعية وخسارتها كوسيلة خفض صافي ربح الشركة إلى 800000 دولار.

فهم قاعدة منع الخسارة (LDR)

تم تغيير قاعدة عدم السماح بالخسارة في عام 1995 في إصلاح شامل من قبل مصلحة الضرائب. ألغت النسخة الجديدة من القاعدة عددًا من الأحكام الفنية والأمثلة المتعلقة بآثار أساس المخزون لمخصص الخسارة.

كانت قضية Rite Aid Corp ضد الولايات المتحدة من إحدى القضايا المهمة في المحكمة في تاريخ قاعدة عدم السماح بالخسارة. في هذه الحالة ، رفضت محكمة الاستئناف بالدائرة الفيدرالية عنصر الخسارة المكرر لمصلحة الضرائب في قاعدة عدم السماح بالخسارة. كان هذا بمثابة سابقة مهمة للشركات في المستقبل.

رايت ايد كوربوريشن ضد الولايات المتحدة

استحوذت Rite Aid ، وهي سلسلة صيدليات كبيرة ، على 80 في المائة من Penn Encore ، وهي سلسلة متاجر لبيع الكتب في عام 1984. وفي عام 1988 ، اشترت Rite Aid رصيدًا من أسهم Penn Encore. من عام 1984 حتى عام 1994 ، أدرجت شركة Rite Aid شركة Penn Encore في مجموعة الشركات التابعة لها عندما قدمت إقرارات ضريبية موحدة.

خلال هذه السنوات ، شهدت Penn Encore نموًا ، لكنها حققت فقط مستوى هامشيًا من الربح. انخفض صافي دخل الشركة بمرور الوقت ، مما أدى في النهاية إلى خسارة 5.2 مليون دولار. في عام 1994 ، باعت Rite Aid شركة Penn Encore إلى شركة أخرى غير ذات صلة. كانت هذه الشركة CMI Holding Corp. لأغراض ضريبية ، رفضت CMI بعد ذلك الاعتراف بالمعاملة على أنها شراء أصول ، حيث أن Penn Encore كانت تعمل بخسارة.

أبلغت Rite Aid عن خسارة في بيعها لـ Penn Encore. بموجب القواعد في ذلك الوقت ، سُمح لـ Rite Aid بخصم خسارتها على بيع Penn Encore. ومع ذلك ، نصت لائحة أخرى على حد للخسارة المبلغ عنها بناءً على عامل الخسارة المضاعف للشركة التابعة. بشكل أساسي ، لم تسمح القواعد لكلا الطرفين بالإبلاغ عن خسارة تتجاوز الخسارة الفعلية المحسوبة من خلال المعاملة.