Loss Disallowance Rule (LDR)

Mitä menetyskiellon sääntö tarkoittaa?

IRS :n luoma sääntö, joka estää konsolidoitua konsernia tai liiketoimintaryhmittymää jättämästä yhtä veroilmoitusta tytäryhtiöidensä puolesta hakeakseen verovähennystä tytäryhtiön osakkeiden arvon tappioista.

IRS loi tämän säännön 1990-luvulla varmistaakseen, että yritykset maksavat veroja myyntivoitoistaan ja estävät tappion vaatimisen kahdesti verovähennykseksi. Tämä käytäntö tunnettiin päällekkäisenä tappiona.

Esimerkiksi yritys voi ansaita miljoonan dollarin nettovoiton vuodessa. Jos kyseinen yhtiö ostaa pienemmän yrityksen tytäryhtiöksi ja tämä tytäryhtiö toimii 200 000 dollarin tappiolla kyseisenä vuonna tappion hylkäämissäännön mukaan, ylimpänä oleva yhtiö ei voi tehdä veroilmoitusta, joka sisältää kyseisen tytäryhtiön ja sen tappion keinona laskea yhtiön nettovoiton 800 000 dollariin.

Tappioiden epäämissäännön (LDR) ymmärtäminen

Tappioiden epäämissääntöä muutettiin vuonna 1995 IRS:n uudistuksessa. Säännön uudessa versiossa poistettiin useita vastuuvelkoja ja esimerkkejä, jotka liittyivät vahingonkorvauksen kantavaikutuksiin.

Tärkeä oikeusjuttu tappion epäämissäännön historiassa oli Rite Aid Corp v. Yhdysvallat. Tässä tapauksessa Federal Circuit Court of Appeals hylkäsi IRS:n päällekkäisen tappiokomponentin tappion epäämissäännössä. Tämä loi tärkeän ennakkotapauksen yrityksille tulevaisuudessa.

Rite Aid Corporation v. Yhdysvallat

Rite Aid, suuri apteekkiketju, osti 80 prosenttia Penn Encoresta, kirjakauppaketjusta vuonna 1984. Vuonna 1988 Rite Aid osti loput Penn Encoren osakkeista. Vuodesta 1984 vuoteen 1994 Rite Aid sisällytti Penn Encoren osakkuusyhtiöiden ryhmään, kun se jätti konsolidoituja veroilmoituksia.

Näinä vuosina Penn Encore koki kasvua, mutta ansaitsi vain marginaalisen voiton. Yhtiön nettotulos pieneni ajan myötä, mikä johti lopulta 5,2 miljoonan dollarin tappioon. Vuonna 1994 Rite Aid myi Penn Encoren toiselle etuyhteydettömälle yritykselle. Tämä yritys oli CMI Holding Corp. Verotuksellisesti CMI kieltäytyi tunnustamasta kauppaa omaisuuden ostoksi, koska Penn Encore oli toiminut tappiollisesti.

Rite Aid ilmoitti tappion Penn Encoren myynnistä. Tuolloisten sääntöjen mukaan Rite Aidilla oli oikeus vähentää tappionsa Penn Encoren myynnistä. Toisessa säännöksessä määrättiin kuitenkin raportoidulle tappiolle tytäryhtiön päällekkäisen tappiokertoimen perusteella. Pohjimmiltaan säännöt kielsivät molempia osapuolia ilmoittamasta tappiota, joka ylittää kaupasta lasketun todellisen tappion.