Regla de desestimación de pérdidas (LDR)
驴Qu茅 significa la regla de desestimaci贸n de p茅rdidas?
La regla de desestimaci贸n de p茅rdidas es una regla creada por el IRS que impide que un grupo consolidado o un conglomerado empresarial presente una sola declaraci贸n de impuestos en nombre de sus subsidiarias para reclamar una deducci贸n de impuestos por p茅rdidas en el valor de las acciones de la subsidiaria.
El IRS cre贸 esta regla en la d茅cada de 1990 para asegurarse de que las corporaciones pagaran impuestos sobre sus ganancias de capital y evitar que la p茅rdida se reclame dos veces como una deducci贸n de impuestos. Esta pr谩ctica se conoc铆a como p茅rdida duplicada.
Por ejemplo, una corporaci贸n puede obtener una ganancia neta de $1 mill贸n por a帽o. Si esa corporaci贸n adquiere una compa帽铆a m谩s peque帽a como subsidiaria, y esa subsidiaria opera con una p茅rdida de $200,000 ese a帽o, de acuerdo con la regla de desestimaci贸n de p茅rdidas, la corporaci贸n en la parte superior no puede presentar una declaraci贸n de impuestos que incluya esa subsidiaria y su p茅rdida como una forma de reducir la utilidad neta de la corporaci贸n a $800,000.
Comprender la regla de desestimaci贸n de p茅rdidas (LDR)
La regla de desestimaci贸n de p茅rdidas se cambi贸 en 1995 en una revisi贸n del IRS. La nueva versi贸n de la regla elimin贸 una serie de provisiones t茅cnicas y ejemplos relacionados con los efectos sobre la base de acciones de la provisi贸n para p茅rdidas.
Un caso judicial importante en la historia de la regla de desestimaci贸n de p茅rdidas fue Rite Aid Corp v. Estados Unidos. En este caso, la Corte de Apelaciones del Circuito Federal rechaz贸 el componente de p茅rdida duplicada del IRS de la regla de desestimaci贸n de p茅rdidas. Esto sent贸 un precedente importante para las corporaciones en el futuro.
Corporaci贸n Rite Aid c. Estados Unidos
Rite Aid, una gran cadena de farmacias, adquiri贸 el 80 por ciento de Penn Encore, una cadena de librer铆as en 1984. En 1988, Rite Aid compr贸 el resto de las acciones de Penn Encore. Desde 1984 hasta 1994, Rite Aid incluy贸 a Penn Encore en su grupo de empresas afiliadas cuando present贸 declaraciones de impuestos consolidadas.
Durante estos a帽os, Penn Encore experiment贸 un crecimiento, pero solo obtuvo un nivel marginal de ganancias. Los ingresos netos de la empresa disminuyeron con el tiempo, lo que finalmente llev贸 a una p茅rdida de $5,2 millones. En 1994, Rite Aid vendi贸 Penn Encore a otra empresa no relacionada. Esta empresa era CMI Holding Corp. A efectos fiscales, CMI se neg贸 a reconocer la transacci贸n como una compra de activos, ya que Penn Encore hab铆a operado con p茅rdidas.
Rite Aid report贸 una p茅rdida en la venta de Penn Encore. Seg煤n las reglas en ese momento, a Rite Aid se le permiti贸 deducir su p茅rdida en la venta de Penn Encore. Sin embargo, otra regulaci贸n estipul贸 un l铆mite a la p茅rdida reportada con base en el factor de p茅rdida duplicada de la subsidiaria. Esencialmente, las reglas prohib铆an a ambas partes informar una p茅rdida que excediera la p茅rdida real calculada a trav茅s de la transacci贸n.
