Zasada odrzucenia strat (LDR)
Co oznacza zasada odrzucenia strat?
Zasada odrzucenia strat jest regu艂膮 stworzon膮 przez IRS,. kt贸ra uniemo偶liwia skonsolidowanej grupie lub konglomeratowi biznesowemu z艂o偶enie jednego zeznania podatkowego w imieniu swoich sp贸艂ek zale偶nych w celu ubiegania si臋 o odliczenie od podatku z tytu艂u strat na warto艣ci akcji sp贸艂ki zale偶nej.
IRS stworzy艂 t臋 zasad臋 w latach 90. XX wieku, aby upewni膰 si臋, 偶e korporacje p艂aci艂y podatki od swoich zysk贸w kapita艂owych, jednocze艣nie zapobiegaj膮c podw贸jnemu odliczeniu straty jako odliczeniu podatkowym. Ta praktyka by艂a znana jako duplikowana strata.
Na przyk艂ad korporacja mo偶e zarobi膰 netto w wysoko艣ci 1 miliona dolar贸w rocznie. Je艣li ta korporacja nab臋dzie mniejsz膮 firm臋 jako sp贸艂k臋 zale偶n膮, a ta sp贸艂ka zale偶na dzia艂a w tym roku ze strat膮 200 000 USD, zgodnie z zasad膮 odrzucania strat, korporacja na szczycie nie mo偶e z艂o偶y膰 zeznania podatkowego, kt贸re obejmuje t臋 sp贸艂k臋 zale偶n膮 i jej strat臋 jako spos贸b na obni偶y膰 zysk netto korporacji do 800 000 dolar贸w.
Zrozumienie zasady odrzucania strat (LDR)
Zasada odliczania strat zosta艂a zmieniona w 1995 roku przez IRS. Nowa wersja zasady wyeliminowa艂a szereg rezerw techniczno-ubezpieczeniowych oraz przyk艂ad贸w zwi膮zanych z efektami bazowymi odpisu na straty.
Wa偶n膮 spraw膮 s膮dow膮 w historii zasady odrzucania strat by艂a Rite Aid Corp przeciwko Stanom Zjednoczonym. W tym przypadku Federalny Okr臋gowy S膮d Apelacyjny odrzuci艂 zduplikowany komponent straty IRS z zasady odrzucenia straty. To stworzy艂o wa偶ny precedens dla przysz艂ych korporacji.
Rite Aid Corporation przeciwko Stanom Zjednoczonym
Rite Aid, du偶a sie膰 aptek, naby艂a 80% udzia艂贸w Penn Encore, sieci ksi臋garni w 1984. W 1988 Rite Aid naby艂a pozosta艂e akcje Penn Encore. Od 1984 do 1994, Rite Aid w艂膮cza艂a Penn Encore do swojej grupy sp贸艂ek stowarzyszonych, kiedy sk艂ada艂a skonsolidowane zeznania podatkowe.
W ci膮gu tych lat Penn Encore odnotowa艂 wzrost, ale osi膮gn膮艂 jedynie marginalny poziom zysku. Doch贸d netto firmy zmniejszy艂 si臋 z czasem, co ostatecznie doprowadzi艂o do straty w wysoko艣ci 5,2 miliona dolar贸w. W 1994 roku Rite Aid sprzeda艂a Penn Encore innej, niepowi膮zanej firmie. T膮 sp贸艂k膮 by艂a CMI Holding Corp. Do cel贸w podatkowych CMI nast臋pnie odm贸wi艂a uznania transakcji za zakup aktyw贸w, poniewa偶 Penn Encore dzia艂a艂 ze strat膮.
Rite Aid odnotowa艂o strat臋 na sprzeda偶y Penn Encore. Zgodnie z 贸wczesnymi zasadami, Rite Aid m贸g艂 odliczy膰 swoj膮 strat臋 ze sprzeda偶y Penn Encore. Jednak inny przepis okre艣la艂 limit zg艂aszanej straty na podstawie podw贸jnego wsp贸艂czynnika straty sp贸艂ki zale偶nej. Zasadniczo przepisy zabrania艂y obu stronom zg艂aszania straty, kt贸ra przekracza艂aby rzeczywist膮 strat臋 obliczon膮 w wyniku transakcji.
