Loss Disallowance Regla (LDR)

Hvað þýðir regla um frávísun taps?

Reglan um tapsheimild er regla búin til af IRS sem kemur í veg fyrir að sameinuð samstæða eða viðskiptasamsteypa skili einu skattframtali fyrir hönd dótturfélaga sinna til að krefjast skattaafsláttar vegna taps á verðmæti hlutabréfa dótturfélagsins.

IRS bjó til þessa reglu á tíunda áratugnum til að ganga úr skugga um að fyrirtæki greiddu skatta af söluhagnaði sínum á meðan komið var í veg fyrir að tapið væri krafist tvisvar sem skattafrádráttar. Þessi framkvæmd var þekkt sem tvítekið tap.

Til dæmis getur fyrirtæki fengið nettóhagnað upp á $1 milljón á ári. Ef það fyrirtæki eignast minna fyrirtæki sem dótturfélag, og það dótturfélag rekur með 200.000 dala tapi það ár, samkvæmt tapsheimildarreglunni, getur fyrirtækið efst ekki lagt fram skattframtal sem inniheldur það dótturfélag og tap þess sem leið til að lækka hreinan hagnað félagsins niður í $800.000.

Skilningur á reglu um tapsheimild (LDR)

Reglunni um tapsheimild var breytt árið 1995 í endurskoðun IRS. Í nýrri útgáfu reglunnar var eytt fjölda vátryggingaskulda og dæma sem tengjast stofnáhrifum tapsheimilda.

Mikilvægt dómsmál í sögu reglunnar um tapsheimild var Rite Aid Corp gegn Bandaríkjunum. Í þessu tilviki hafnaði Federal Circuit Court of Appeals tvíteknum tjónahluta IRS í reglunni um tapsheimild. Þetta skapaði mikilvægt fordæmi fyrir fyrirtæki í framtíðinni.

Rite Aid Corporation gegn Bandaríkjunum

Rite Aid, stór lyfjakeðja, keypti 80 prósent í Penn Encore, bókaverslanakeðju árið 1984. Árið 1988 keypti Rite Aid eftirstöðvar hlutabréfa Penn Encore. Frá 1984 til 1994 var Rite Aid með Penn Encore í hópi tengdra fyrirtækja þegar það lagði fram samstæðuskattskýrslur.

Á þessum árum upplifði Penn Encore vöxt, en græddi aðeins lítilsháttar hagnað. Hreinar tekjur félagsins lækkuðu með tímanum, sem leiddi að lokum til 5,2 milljóna dala taps. Árið 1994 seldi Rite Aid Penn Encore til annars óskylds fyrirtækis. Þetta fyrirtæki var CMI Holding Corp. Í skattalegum tilgangi neitaði CMI síðan að viðurkenna viðskiptin sem eignakaup þar sem Penn Encore hafði rekið með tapi.

Rite Aid tilkynnti um tap á sölu sinni á Penn Encore. Samkvæmt reglunum á þeim tíma var Rite Aid heimilt að draga frá tap sitt af sölu Penn Encore. Í annarri reglugerð var hins vegar kveðið á um takmörk á tilkynntu tapi miðað við tvítekinn tapstuðul dótturfélagsins. Í meginatriðum meinuðu reglurnar báðum aðilum að tilkynna um tap sem væri meira en raunverulegt tap sem reiknað var með viðskiptunum.