Kayıp Tazminat Kuralı (LDR)

Zarar Tazminat Kuralı Ne Anlama Geliyor?

Zarara izin vermeme kuralı, IRS tarafından oluşturulan ve konsolide bir grup veya ticari holdingin,. bağlı ortaklığın hisse senetlerinin değerindeki zararlar için vergi indirimi talep etmek üzere bağlı ortaklıkları adına tek bir vergi beyannamesi vermesini engelleyen bir kuraldır.

sermaye kazançları üzerinden vergi ödemelerini ve zararın vergi indirimi olarak iki kez talep edilmesini önlemek için oluşturdu. Bu uygulama mükerrer kayıp olarak biliniyordu.

Örneğin, bir şirket yılda 1 milyon dolar net kar elde edebilir. Eğer o şirket daha küçük bir şirketi bağlı ortaklık olarak alırsa ve o bağlı şirket zararı dağıtma kuralına göre o yıl 200.000 $ zararla faaliyet gösterirse, en üstteki şirket bu bağlı ortaklığı ve zararını içeren bir vergi beyannamesi veremez. şirketin net karını 800.000$'a düşürmek.

Kayıp İzin Kuralını Anlama (LDR)

Kayıp izin vermeme kuralı, 1995 yılında IRS tarafından yapılan bir revizyonda değiştirildi. Kuralın yeni versiyonu, zarar karşılığının stok bazlı etkilerine ilişkin bir takım teknik hükümleri ve örnekleri ortadan kaldırmıştır.

Zarar vermeme kuralının tarihindeki önemli bir dava, Rite Aid Corp / Amerika Birleşik Devletleri davasıdır. Bu durumda, Federal Devre Temyiz Mahkemesi, IRS'nin kayıp izin vermeme kuralının mükerrer kayıp bileşenini reddetmiştir. Bu, ileriye dönük şirketler için önemli bir emsal oluşturdu.

Rite Aid Corporation / Amerika Birleşik Devletleri

Büyük bir eczane zinciri olan Rite Aid, 1984'te bir kitapçı zinciri olan Penn Encore'un yüzde 80'ini satın aldı. 1988'de Rite Aid, Penn Encore'un hisselerinin bakiyesini satın aldı. 1984'ten 1994'e kadar Rite Aid, konsolide vergi beyannamesi verirken Penn Encore'u bağlı şirketler grubuna dahil etti.

Bu yıllarda Penn Encore büyüme yaşadı, ancak yalnızca marjinal bir kâr düzeyi elde etti. Şirketin net geliri zamanla azaldı ve sonuçta 5,2 milyon dolarlık zarara yol açtı. 1994 yılında Rite Aid, Penn Encore'u ilgisiz başka bir şirkete sattı. Bu şirket CMI Holding Corp'du. Vergi açısından CMI, Penn Encore zararla faaliyet gösterdiği için işlemi bir varlık alımı olarak kabul etmeyi reddetti.

Rite Aid, Penn Encore satışında bir zarar bildirdi. O zamanki kurallara göre, Rite Aid'in Penn Encore'un satışındaki kaybını düşürmesine izin verildi. Ancak, başka bir düzenleme, bağlı ortaklığın mükerrer zarar faktörüne dayalı olarak rapor edilen zarara bir sınır getirmiştir. Esasen kurallar, her iki tarafın da işlem yoluyla hesaplanan fiili zararı aşacak bir zararı rapor etmesine izin vermiyordu.