Loss Disallowance Rule (LDR)
Hvad betyder reglen om afvisning af tab?
Reglen om tabsfradrag er en regel oprettet af IRS,. der forhindrer en konsolideret koncern eller et forretningskonglomerat i at indsende en enkelt selvangivelse på vegne af sine datterselskaber for at kræve et skattefradrag for tab på værdien af datterselskabets aktier.
IRS oprettede denne regel i 1990'erne for at sikre, at virksomheder betalte skat af deres kapitalgevinster,. mens de forhindrede, at tabet blev krævet to gange som et skattefradrag. Denne praksis var kendt som et duplikeret tab.
For eksempel kan et selskab tjene et nettooverskud på $1 million om året. Hvis det selskab erhverver et mindre selskab som et datterselskab, og det datterselskab opererer med et tab på 200.000 USD det år, i henhold til reglen om tabsfradrag, kan selskabet øverst ikke indsende en selvangivelse, der inkluderer dette datterselskab og dets tab som en måde at nedbringe selskabets nettooverskud til $800.000.
Understanding Loss Disallowance Rule (LDR)
Reglen om afvisning af tab blev ændret i 1995 i en revision af IRS. Den nye version af den eliminerede afgjorde en række forsikringsmæssige hensættelser og eksempler relateret til lagergrundlagseffekterne af tabsgodtgørelse.
En vigtig retssag i historien om reglen om tabsfradrag var Rite Aid Corp v. Forenede Stater. I denne sag afviste Federal Circuit Court of Appeals IRS's duplikerede tabskomponent i reglen om tabsforbud. Dette dannede en vigtig præcedens for virksomheder fremover.
Rite Aid Corporation v. Forenede Stater
Rite Aid, en stor apotekskæde, købte 80 procent af Penn Encore, en boghandelskæde i 1984. I 1988 købte Rite Aid resten af Penn Encores aktie. Fra 1984 til 1994 inkluderede Rite Aid Penn Encore i sin gruppe af tilknyttede selskaber, da det indgav konsoliderede selvangivelser.
I løbet af disse år oplevede Penn Encore vækst, men opnåede kun et marginalt overskud. Virksomhedens nettoindtægt faldt over tid, hvilket i sidste ende førte til et tab på 5,2 millioner dollars. I 1994 solgte Rite Aid Penn Encore til et andet, ikke-relateret firma. Dette selskab var CMI Holding Corp. I skattemæssig henseende nægtede CMI derefter at anerkende transaktionen som et køb af aktiver, da Penn Encore havde drevet med tab.
Rite Aid rapporterede et tab på sit salg af Penn Encore. I henhold til reglerne på det tidspunkt fik Rite Aid lov til at trække sit tab ved salget af Penn Encore fra. En anden regulering fastsatte dog en grænse for det rapporterede tab baseret på datterselskabets duplikerede tabsfaktor. I det væsentlige tillod reglerne begge parter at rapportere et tab, der ville overstige det faktiske tab beregnet gennem transaktionen.
