Правило недопустимости потерь (LDR)

Что означает правило недопустимости убытков?

Правило запрета убытков — это правило, созданное IRS,. которое запрещает консолидированной группе или бизнес-конгломерату подавать единую налоговую декларацию от имени своих дочерних компаний,. чтобы требовать налогового вычета за убытки от стоимости акций дочерней компании.

Налоговая служба США ввела это правило в 1990-х годах, чтобы гарантировать, что корпорации платят налоги на прирост капитала,. и в то же время не допустить двойного требования об убытках в качестве налогового вычета. Эта практика была известна как двойная потеря.

Например, корпорация может получать чистую прибыль в размере 1 миллиона долларов в год. Если эта корпорация приобретает меньшую компанию в качестве дочерней, и эта дочерняя компания работает с убытком в размере 200 000 долларов США в этом году, в соответствии с правилом недопустимости убытков, корпорация на самом верху не может подавать налоговую декларацию, которая включает эту дочернюю компанию и ее убытки как способ компенсации. снизить чистую прибыль корпорации до 800 000 долларов.

Понимание правила запрета потерь (LDR)

Правило о запрете убытков было изменено в 1995 году в результате пересмотра IRS. В новой версии правила исключен ряд технических положений и примеров, связанных с эффектами резерва под убытки на основе запасов.

Важным судебным делом в истории правила о запрете убытков было Rite Aid Corp против Соединенных Штатов. В этом случае Федеральный окружной апелляционный суд отклонил дублирующийся компонент убытков IRS правила недопустимости убытков. Это создало важный прецедент для будущих корпораций.

Rite Aid Corporation против Соединенных Штатов

Rite Aid, крупная аптечная сеть, приобрела 80 процентов Penn Encore, сети книжных магазинов в 1984 году. В 1988 году Rite Aid выкупила остаток акций Penn Encore. С 1984 по 1994 год Rite Aid включала Penn Encore в свою группу дочерних корпораций при подаче сводных налоговых деклараций.

В течение этих лет Penn Encore росла, но получала лишь незначительный уровень прибыли. Чистая прибыль компании со временем уменьшалась, что в конечном итоге привело к убытку в размере 5,2 миллиона долларов. В 1994 году Rite Aid продала Penn Encore другой, не связанной с ней компании. Этой компанией была CMI Holding Corp. Для целей налогообложения CMI отказалась признать сделку покупкой активов, поскольку Penn Encore работала с убытком.

Rite Aid сообщила об убытках от продажи Penn Encore. Согласно правилам того времени, Rite Aid разрешалось вычитать убытки от продажи Penn Encore. Тем не менее, в другом постановлении установлен предел сообщаемых убытков на основе дублирующего коэффициента убытков дочерней компании. По сути, правила запрещали обеим сторонам сообщать об убытках, которые превышали бы фактические убытки, рассчитанные по сделке.