Regra de glosa de perda (LDR)
O que significa a regra de glosa de perda?
A regra de glosa de perdas Ć© uma regra criada pela Receita Federal que impede um grupo consolidado ou conglomerado empresarial de apresentar uma Ćŗnica declaraĆ§Ć£o de imposto em nome de suas subsidiĆ”rias para reivindicar uma deduĆ§Ć£o fiscal por perdas sobre o valor das aƧƵes da subsidiĆ”ria.
O IRS criou essa regra na dĆ©cada de 1990 para garantir que as empresas pagassem impostos sobre seus ganhos de capital,. evitando que a perda fosse reivindicada duas vezes como deduĆ§Ć£o fiscal. Essa prĆ”tica era conhecida como perda duplicada.
Por exemplo, uma corporaĆ§Ć£o pode obter um lucro lĆquido de $ 1 milhĆ£o por ano. Se essa corporaĆ§Ć£o adquirir uma empresa menor como subsidiĆ”ria e essa subsidiĆ”ria operar com um prejuĆzo de $ 200.000 naquele ano, de acordo com a regra de glosa de perdas, a corporaĆ§Ć£o no topo nĆ£o poderĆ” apresentar uma declaraĆ§Ć£o de imposto que inclua essa subsidiĆ”ria e seu prejuĆzo como forma de reduzir o lucro lĆquido da corporaĆ§Ć£o para $ 800.000.
NoƧƵes bĆ”sicas sobre a regra de proibiĆ§Ć£o de perda (LDR)
A regra de glosa de perdas foi alterada em 1995 em uma revisĆ£o pela Receita Federal. A nova versĆ£o da norma eliminou uma sĆ©rie de provisƵes tĆ©cnicas e exemplos relacionados aos efeitos da base de estoque da provisĆ£o para perdas.
Um caso judicial importante na histĆ³ria da regra de glosa de perdas foi Rite Aid Corp v. Estados Unidos. Nesse caso, o Tribunal Federal de ApelaƧƵes rejeitou o componente de perda duplicada do IRS da regra de glosa de perda. Isso estabeleceu um importante precedente para as corporaƧƵes daqui para frente.
Rite Aid Corporation vs. Estados Unidos
A Rite Aid, uma grande rede de farmƔcias, adquiriu 80% da Penn Encore, uma rede de livrarias em 1984. Em 1988, a Rite Aid comprou o restante das aƧƵes da Penn Encore. De 1984 a 1994, a Rite Aid incluiu a Penn Encore em seu grupo de empresas afiliadas quando apresentou declaraƧƵes fiscais consolidadas.
Durante esses anos, a Penn Encore experimentou um crescimento, mas obteve apenas um nĆvel marginal de lucro. O lucro lĆquido da empresa diminuiu ao longo do tempo, levando a uma perda de US$ 5,2 milhƵes. Em 1994, a Rite Aid vendeu a Penn Encore para outra empresa nĆ£o relacionada. Essa empresa era a CMI Holding Corp. Para fins fiscais, a CMI recusou-se a reconhecer a transaĆ§Ć£o como uma compra de ativos, uma vez que a Penn Encore havia operado com prejuĆzo.
A Rite Aid reportou prejuĆzo na venda da Penn Encore. De acordo com as regras da Ć©poca, a Rite Aid foi autorizada a deduzir sua perda na venda da Penn Encore. No entanto, outro regulamento estipulou um limite para a perda reportada com base no fator de perda duplicado da subsidiĆ”ria. Essencialmente, as regras proibiam ambas as partes de relatar uma perda que excedesse a perda real calculada por meio da transaĆ§Ć£o.
