Förlust Disallowance Rule (LDR)
Vad betyder regeln om förlustavvisning?
Regeln om förlustavvisning Àr en regel skapad av IRS som förhindrar en konsoliderad koncern eller företagskonglomerat frÄn att lÀmna in en enda skattedeklaration för sina dotterbolags rÀkning för att göra ansprÄk pÄ ett skatteavdrag för förluster pÄ vÀrdet av dotterbolagets aktier.
IRS skapade denna regel pÄ 1990-talet för att se till att företag betalade skatt pÄ sina kapitalvinster samtidigt som de förhindrade att förlusten begÀrdes tvÄ gÄnger som ett skatteavdrag. Denna praxis var kÀnd som en duplicerad förlust.
Till exempel kan ett företag tjÀna en nettovinst pÄ 1 miljon dollar per Är. Om det bolaget förvÀrvar ett mindre bolag som ett dotterbolag och det dotterbolaget driver med en förlust pÄ 200 000 USD det Äret, enligt regeln om förlustavvisning, kan bolaget överst inte lÀmna in en skattedeklaration som inkluderar det dotterbolaget och dess förlust som ett sÀtt att sÀnka företagets nettovinst till $800 000.
Understanding Loss Disallowance Rule (LDR)
Regeln om förlustavdrag Àndrades 1995 i en översyn av IRS. Den nya versionen av regeln eliminerade ett antal försÀkringstekniska avsÀttningar och exempel relaterade till lagerbaseffekterna av förlustavdrag.
Ett viktigt rÀttsfall i historien om regeln om förlustavvisning var Rite Aid Corp v. USA. I det hÀr fallet avvisade Federal Circuit Court of Appeals IRS:s duplicerade förlustkomponent i regeln om förlustavvisning. Detta skapade ett viktigt prejudikat för företag framöver.
Rite Aid Corporation mot USA
Rite Aid, en stor apotekskedja, förvÀrvade 80 procent av Penn Encore, en bokhandelskedja 1984. 1988 köpte Rite Aid resten av Penn Encores aktier. FrÄn 1984 till 1994 inkluderade Rite Aid Penn Encore i sin grupp av anslutna företag nÀr de lÀmnade in konsoliderade skattedeklarationer.
Under dessa Är upplevde Penn Encore tillvÀxt, men tjÀnade bara en marginell vinstnivÄ. Företagets nettoresultat minskade över tiden, vilket i slutÀndan ledde till en förlust pÄ 5,2 miljoner dollar. 1994 sÄlde Rite Aid Penn Encore till ett annat, icke-nÀrstÄende företag. Detta företag var CMI Holding Corp. Av skattemÀssiga skÀl vÀgrade CMI sedan att erkÀnna transaktionen som ett köp av tillgÄngar, eftersom Penn Encore hade gÄtt med förlust.
Rite Aid rapporterade en förlust pÄ sin försÀljning av Penn Encore. Enligt reglerna pÄ den tiden fick Rite Aid dra av sin förlust pÄ försÀljningen av Penn Encore. En annan föreskrift faststÀllde dock en grÀns för den redovisade förlusten utifrÄn dotterbolagets dubblerade förlustfaktor. I huvudsak förbjöd reglerna bÄda parter att rapportera en förlust som skulle överstiga den faktiska förlusten som berÀknades genom transaktionen.
