Dochód fantomowy

Co to jest dochód fantomowy?

Dochód fantomowy to zazwyczaj zysk z inwestycji, który nie został jeszcze zrealizowany poprzez sprzedaż gotówkową lub dystrybucję. Jednak nadal tworzy zobowiązanie podatkowe dla spółki osobowej lub osoby fizycznej. Dochód fantomowy jest również czasami określany jako „dochód fantomowy”. Chociaż dochód fantomowy niekoniecznie jest częstym zjawiskiem, można go porównać z procesem planowania podatkowego, gdy wystąpi.

Dochód fantomowy może mieć zastosowanie między innymi w przypadku spółek komandytowych, świadczeń dla partnerów niebędących w związku małżeńskim, umorzenia długów, obligacji zerokuponowych,. właścicieli spółek S lub spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) oraz inwestowania w nieruchomości.

Jak działa dochód fantomowy

Dochód fantomowy występuje, gdy osoba fizyczna jest opodatkowana od wartości jej udziałów w spółce osobowej (lub innej równoważnej umowie), nawet jeśli nie otrzymuje żadnych świadczeń pieniężnych ani rekompensaty. Dochód fantomowy może stanowić wyzwanie dla podatników, gdy nie jest planowany, ponieważ może spowodować nieoczekiwane obciążenie podatkowe. W przypadku współwłaścicieli małych firm (w strukturze spółek osobowych lub LLC) może to być szczególnie problematyczne w scenariuszu, w którym dochód jest zgłaszany do Urzędu Skarbowego (IRS) w załączniku K-1 (formularz 1065), ale dochód nie jest faktycznie otrzymanych przez uczestników. Jeśli wykazany dochód jest znaczny, partner może być zobowiązany do zapłaty podatku od kwoty wykazanego dochodu (nawet bez otrzymania gotówki).

Na przykład, jeśli partnerstwo zgłasza 100.000 dolarów dochodu za rok podatkowy – a partner ma 10% udziału w spółce – obciążenie podatkowe tej osoby będzie oparte na zgłoszonym zysku 10 000 USD. Nawet jeśli ta kwota nie zostanie wypłacona partnerowi, ponieważ na przykład zostanie przeniesiona na zatrzymane dochody lub ponownie zainwestowana w firmę, partner może nadal płacić podatek od pełnych 10 000 USD. Podobnie, jeśli dana osoba zostanie wykupiona lub opuści spółkę na początku roku, ale Harmonogram K-1 zgłasza zysk do IRS, partner ten może nadal być odpowiedzialny za swój udział (nawet jeśli już go nie posiada lub nie ma jakiekolwiek prawo do zysków spółki).

Ta sama zasada dotyczy osób, które wnoszą swoją pracę (lub kapitał własny) do startupu w zamian za udział w spółce; nawet jeśli nie otrzymają żadnej rekompensaty pieniężnej, nadal mogą ponosić odpowiedzialność za podatki od wszelkich zysków zgłaszanych przez partnerstwo.

W tych scenariuszach zaleca się, aby zainteresowane strony skonsultowały się z doradcą podatkowym. Specjalista podatkowy prawdopodobnie będzie w stanie zapewnić, że ich wypłaty gotówkowe pokryją obciążenia podatkowe, że firma płaci podatki od niepodzielonych dochodów fantomowych lub alternatywnie, że obciążenie podatkowe zostanie rozłożone na dłuższy okres.

Przykłady dochodów fantomowych

Ponieważ obligacje zerokuponowe nie przynoszą odsetek, dopóki nie zapadną, ich ceny mają tendencję do wahań bardziej niż normalne obligacje na rynku wtórnym. I chociaż obligacje zerokuponowe nie dokonują płatności do terminu zapadalności, ich posiadacze mogą być zobowiązani do płacenia podatków lokalnych, stanowych i federalnych do wysokości ich naliczonych odsetek. Ten rodzaj fantomowego dochodu można zrównoważyć, kupując nieopodatkowane obligacje zerokuponowe lub obligacje gminne zerokuponowe z ulgą podatkową, oprócz obligacji zerokuponowych .

Inna forma dochodu fantomowego może wynikać z umorzenia długu. Zasadniczo wierzyciel płaci pożyczkobiorcy przestępcy kwotę długu, który jest umorzony; wierzyciele wysyłają podatnikom formularz 1099-C, który pokazuje kwotę „dochodu”, który otrzymali w postaci umorzonego długu. Podatnicy mają możliwość wypełnienia formularza IRS 982 w celu obniżenia podatków od umorzonego długu .

Dochód fantomowy może również wystąpić w związkach partnerskich: osoba fizyczna może być opodatkowana za świadczenia medyczne, które otrzymuje za pośrednictwem ubezpieczenia zdrowotnego swojego partnera opartego na pracodawcy .

Ponadto niektóre praktyki inwestowania w nieruchomości mogą generować dochód fantomowy; czasami dochód podlegający opodatkowaniu może przekroczyć wpływy ze sprzedaży nieruchomości z powodu wcześniejszych odliczeń. Dochód fantomowy w nieruchomościach jest często wywoływany przez proces amortyzacji,. w ramach którego właściciele z czasem zmniejszają wartość nieruchomości, aby zrekompensować dochód z wynajmu.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• W przypadku współwłaścicieli małych przedsiębiorstw (spółek osobowych lub spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC)), zainteresowane strony powinny skonsultować się z usługami doradcy podatkowego, aby zapewnić, że ich wypłaty środków pieniężnych pokrywają ich obciążenie podatkowe lub że spółka płaci podatki od niepodzielonych dochodów fantomowych; alternatywnie mogą próbować rozłożyć obciążenia podatkowe na dłuższy okres.

• Dochód fantomowy może skomplikować proces planowania podatkowego, ponieważ mimo, że nie został zrealizowany, to dochód jest przypisany do zobowiązania podatkowego.

• Dochód fantomowy to zazwyczaj zysk z inwestycji, który nie został jeszcze zrealizowany poprzez sprzedaż gotówkową lub dystrybucję.