Revenu fantôme

Qu'est-ce qu'un revenu fictif ?

Le revenu fictif est généralement un gain de placement qui n'a pas encore été réalisé par le biais d'une vente au comptant ou d'une distribution. Cependant, cela crée toujours une obligation fiscale pour une société de personnes ou un particulier. Le revenu fictif est aussi parfois appelé "revenu fictif". Bien que le revenu fictif ne soit pas nécessairement un phénomène courant, il peut compliquer le processus de planification fiscale lorsqu'il se produit.

Le revenu fictif peut s'appliquer dans les cas de sociétés en commandite, d'avantages pour les partenaires non mariés, d'annulation de dette, d'obligations à coupon zéro,. de propriétaires de sociétés S ou de sociétés à responsabilité limitée (LLC) et d'investissement immobilier, entre autres scénarios.

Comment fonctionne le revenu fantôme

Un revenu fictif se produit lorsqu'un individu est imposé sur la valeur de sa participation dans un partenariat (ou un autre accord équivalent), même s'il ne reçoit aucun avantage en espèces ou compensation. Un revenu fictif peut poser des problèmes aux contribuables lorsqu'il n'est pas prévu, car il peut créer un fardeau fiscal inattendu. Pour les copropriétaires de petites entreprises (structurées en partenariats ou en sociétés à responsabilité limitée), cela peut être particulièrement problématique dans un scénario où le revenu est déclaré à l'Internal Revenue Service (IRS) dans l'annexe K-1 (formulaire 1065), mais le revenu n'est pas réellement reçues par les participants. Si les revenus déclarés sont importants, un partenaire peut devoir payer de l'impôt sur le montant des revenus déclarés (même sans avoir reçu d'argent liquide).

Par exemple, si une société de personnes déclare un revenu de 100 000 $ pour un exercice et qu'un associé détient une part de 10 % dans la société de personnes, le fardeau fiscal de cette personne sera basé sur les 10 000 $ de profit déclarés. Même si cette somme n'est pas versée à l'associé parce que, par exemple, elle est transférée dans les bénéfices non répartis ou réinvestie dans l'entreprise, l'associé peut quand même devoir de l'impôt sur la totalité des 10 000 $. De même, si une personne est rachetée ou quitte une société de personnes au début de l'année, mais qu'une annexe K-1 déclare un bénéfice à l'IRS, ce partenaire peut toujours être responsable de sa part (même s'il ne la possède plus ou n'a plus tout droit aux bénéfices de la société).

Le même principe s'applique aux personnes qui apportent leur travail (ou leurs capitaux propres) à une startup en échange d'une participation dans le partenariat ; même s'ils ne recevront aucune compensation en espèces, ils peuvent toujours être redevables d'impôts sur les bénéfices déclarés par le partenariat.

Dans ces scénarios, il est recommandé que les parties concernées consultent un fiscaliste. Un fiscaliste pourra probablement aider à s'assurer que leurs distributions en espèces couvrent leur charge fiscale, que l'entreprise paie les impôts sur le revenu fictif non distribué, ou alternativement, que la charge fiscale est répartie sur une plus longue période.

Exemples de revenus fictifs

Étant donné que les obligations à coupon zéro ne rapportent aucun intérêt jusqu'à leur échéance, leurs prix ont tendance à fluctuer davantage que les obligations normales sur le marché secondaire. Et même si les obligations à coupon zéro n'effectuent aucun paiement jusqu'à l'échéance, leurs détenteurs peuvent être redevables d'impôts locaux, étatiques et fédéraux sur le montant de leurs intérêts imputés. Ce type de revenu fictif peut être compensé par l'achat d'obligations à coupon zéro exemptes d'impôt ou d'obligations à coupon zéro municipales fiscalement avantageuses, en plus des obligations à coupon zéro .

Une autre forme de revenu fictif peut résulter de l'annulation de la dette. Essentiellement, le créancier paie à l'emprunteur défaillant le montant de la dette qui est remise; les créanciers envoient aux contribuables le formulaire 1099-C, qui indique le montant des "revenus" qu'ils ont reçus sous forme de dette annulée. Les contribuables ont la possibilité de remplir le formulaire IRS 982 afin de réduire les impôts sur leur dette annulée .

Un revenu fictif peut également se produire dans les partenariats domestiques : une personne peut être imposée pour les prestations médicales qu'elle reçoit via la couverture de soins de santé de l'employeur de son partenaire .

De plus, certaines pratiques d'investissement immobilier peuvent créer des revenus fantômes ; parfois, le revenu imposable peut dépasser le produit d'une vente de propriété en raison de déductions antérieures. Les revenus fantômes dans l'immobilier sont souvent déclenchés par le processus de dépréciation,. par lequel les propriétaires diminuent la valeur d'une propriété au fil du temps afin de compenser leurs revenus locatifs.

Points forts

Dans le cas de copropriétaires de petites entreprises (structurées comme des sociétés en nom collectif ou des sociétés à responsabilité limitée (LLC)), les parties concernées devraient consulter les services d'un fiscaliste pour s'assurer que leurs distributions en espèces couvrent leur fardeau fiscal ou que les la société paie les impôts sur les revenus fictifs non distribués ; alternativement, ils peuvent tenter de répartir leur charge fiscale sur une période plus longue.
Les revenus fictifs peuvent compliquer le processus de planification fiscale car, même s'ils ne se sont pas réalisés, ce sont des revenus qui sont attribués à l'assujettissement à l'impôt.
Le revenu fictif est généralement un gain de placement qui n'a pas encore été réalisé par le biais d'une vente au comptant ou d'une distribution.