Phantomeinkommen

Was ist Phantomeinkommen?

Phantomeinkommen sind typischerweise Anlagegewinne, die noch nicht durch einen Barverkauf oder eine Ausschüttung realisiert wurden. Es entsteht jedoch immer noch eine Steuerpflicht für eine Personengesellschaft oder eine Einzelperson. Phantomeinkommen wird manchmal auch als „Phantomeinkommen“ bezeichnet. Obwohl Phantomeinkommen nicht unbedingt häufig vorkommen, können sie den Prozess der Steuerplanung erschweren, wenn sie auftreten.

Phantomeinkommen kann unter anderem in Fällen von Kommanditgesellschaften, Leistungen für unverheiratete Partner, Schuldenerlass, Nullkuponanleihen,. Eigentümer von S-Gesellschaften oder Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLC) und Immobilieninvestitionen gelten.

Wie Phantomeinkommen funktioniert

Phantomeinkommen tritt auf, wenn eine Person auf den Wert ihrer Beteiligung an einer Personengesellschaft (oder einer anderen gleichwertigen Vereinbarung) besteuert wird, selbst wenn sie keine Geldleistungen oder Entschädigungen erhält. Scheineinkommen können den Steuerzahler vor Herausforderungen stellen, wenn sie nicht geplant sind, da sie eine unerwartete Steuerbelastung verursachen können. Für Miteigentümer kleiner Unternehmen (strukturiert als Partnerschaften oder LLCs) kann es besonders problematisch sein, wenn das Einkommen dem Internal Revenue Service (IRS) in Schedule K-1 (Formular 1065) gemeldet wird, das Einkommen jedoch nicht tatsächlich von den Teilnehmern erhalten. Bei erheblichen ausgewiesenen Einkünften muss ein Partner ggf. die Höhe der ausgewiesenen Einkünfte versteuern (auch ohne Barauszahlung).

Wenn beispielsweise eine Personengesellschaft ein Einkommen von 100.000 USD für ein Geschäftsjahr meldet – und ein Partner einen Anteil von 10 % an der Personengesellschaft hat – basiert die Steuerlast dieser Person auf dem ausgewiesenen Gewinn von 10.000 USD. Selbst wenn dieser Betrag nicht an den Partner ausgezahlt wird, weil er beispielsweise in einbehaltene Gewinne übertragen oder in das Unternehmen reinvestiert wird, kann der Partner dennoch Steuern auf die vollen 10.000 USD schulden. Wenn eine Person zu Beginn des Jahres aufgekauft wird oder eine Partnerschaft verlässt, aber ein Schedule K-1 für einen Gewinn an den IRS meldet, kann dieser Partner weiterhin für seinen Anteil haftbar sein (auch wenn er ihn nicht mehr besitzt oder hat jedes Recht auf die Gewinne der Partnerschaft).

Das gleiche Prinzip gilt für Personen, die ihre Arbeitskraft (oder ihr Schweißkapital) in ein Startup einbringen, im Austausch für eine Beteiligung an der Partnerschaft; Auch wenn sie keine Barabfindung erhalten, können sie dennoch für die von der Partnerschaft gemeldeten Gewinne steuerpflichtig sein.

In diesen Szenarien wird den betroffenen Parteien empfohlen, sich an einen Steuerexperten zu wenden. Ein Steuerexperte kann wahrscheinlich dazu beitragen, dass die Barausschüttungen die Steuerlast decken, dass das Unternehmen die Steuern auf nicht ausgeschüttete Phantomeinkünfte zahlt oder alternativ die Steuerlast über einen längeren Zeitraum verteilt.

Beispiele für Phantomeinkommen

Da Nullkuponanleihen bis zu ihrer Fälligkeit keine Zinsen zahlen, schwanken ihre Kurse tendenziell stärker als normale Anleihen auf dem Sekundärmarkt. Und obwohl Nullkuponanleihen bis zur Fälligkeit keine Zahlungen leisten, können ihre Inhaber in Höhe ihrer kalkulatorischen Zinsen für lokale, staatliche und bundesstaatliche Steuern haftbar gemacht werden. Diese Art von Scheineinkommen kann durch den Kauf von steuerfreien Nullkuponanleihen oder steuerbegünstigten Kommunal-Nullkuponanleihen zusätzlich zu Nullkuponanleihen ausgeglichen werden .

Eine weitere Form des Phantomeinkommens kann aus dem Schuldenerlass resultieren. Im Wesentlichen zahlt der Gläubiger dem säumigen Kreditnehmer den Betrag der erlassenen Schuld; Gläubiger senden den Steuerzahlern das Formular 1099-C, das die Höhe des „Einkommens“ zeigt, das sie in Form eines Schuldenerlasses erhalten haben. Steuerzahler haben die Möglichkeit, das IRS-Formular 982 auszufüllen, um die Steuern auf ihre erlassenen Schulden zu reduzieren

Phantomeinkommen können auch in inländischen Partnerschaften auftreten: Eine Person kann für medizinische Leistungen, die sie über die arbeitgeberbasierte Krankenversicherung ihres Partners erhält, besteuert werden .

Darüber hinaus können einige Investitionspraktiken in Immobilien zu Phantomeinkommen führen; Manchmal kann das steuerpflichtige Einkommen aufgrund früherer Abzüge den Erlös aus einem Immobilienverkauf übersteigen. Scheineinkommen bei Immobilien werden oft durch den Abschreibungsprozess ausgelöst, bei dem Eigentümer den Wert einer Immobilie im Laufe der Zeit verringern, um ihre Mieteinnahmen auszugleichen.

Höhepunkte

Im Fall von Miteigentümern kleiner Unternehmen (als Personengesellschaften oder Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLCs) strukturiert) sollten betroffene Parteien die Dienste eines Steuerexperten konsultieren, um sicherzustellen, dass entweder ihre Barausschüttungen ihre Steuerlast decken oder dass die Unternehmen zahlt die Steuern auf nicht ausgeschüttete Phantomeinnahmen; Alternativ können sie versuchen, ihre Steuerlast über einen längeren Zeitraum zu verteilen.
Scheineinkommen können den Prozess der Steuerplanung erschweren, da es sich um Einkünfte handelt, die der eigenen Steuerschuld zugerechnet werden, obwohl sie nicht realisiert wurden.
Phantomeinkommen sind typischerweise Anlagegewinne, die noch nicht durch einen Barverkauf oder eine Ausschüttung realisiert wurden.