الدخل الوهمية
ما هو دخل الشبح؟
عادةً ما يكون الدخل الوهمي مكسبًا استثماريًا لم يتحقق بعد من خلال البيع النقدي أو التوزيع. ومع ذلك ، فإنه لا يزال يخلق مسؤولية ضريبية لشراكة أو فرد. يُشار أحيانًا إلى الدخل الوهمي باسم "الإيرادات الوهمية". في حين أن الدخل الوهمي ليس بالضرورة أمرًا شائعًا ، إلا أنه يمكن أن يعقد عملية التخطيط الضريبي عندما يحدث.
يمكن تطبيق الدخل الوهمي في حالات الشراكات المحدودة ، والمزايا للشركاء غير المتزوجين ، وإعفاء الديون ، والسندات بدون قسيمة ، وأصحاب شركات S أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC) ، والاستثمار العقاري ، من بين سيناريوهات أخرى.
كيف يعمل الدخل الشبح
يحدث الدخل الوهمي عندما يتم فرض ضريبة على الفرد على قيمة حصته في شراكة (أو اتفاقية معادلة أخرى) ، حتى لو لم يتلق أي مزايا أو تعويضات نقدية. يمكن أن يشكل الدخل الوهمي تحديات لدافعي الضرائب عندما لا يتم التخطيط له لأنه يمكن أن يخلق عبئًا ضريبيًا غير متوقع. بالنسبة للمالكين المشتركين للشركات الصغيرة (المنظمة كشراكات أو شركات ذات مسؤولية محدودة) ، يمكن أن يكون ذلك مشكلة بشكل خاص في سيناريو يتم فيه الإبلاغ عن الدخل إلى دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) في الجدول K-1 (نموذج 1065) ، ولكن الدخل ليس في الواقع استقبلها المشاركون. إذا كان الدخل المبلغ عنه كبيرًا ، فقد يتعين على الشريك دفع ضريبة على مبلغ الدخل المبلغ عنه (حتى بدون استلام أي نقود).
على سبيل المثال ، إذا أبلغت إحدى الشركات عن دخل قدره 100000 دولار أمريكي للسنة المالية - وكان لدى الشريك حصة 10٪ في الشراكة - فإن العبء الضريبي لهذا الفرد سوف يستند إلى مبلغ 10000 دولار أمريكي في الأرباح المبلغ عنها. حتى إذا لم يتم دفع هذا المبلغ للشريك لأنه ، على سبيل المثال ، يتم تحويله إلى الأرباح المحتجزة أو إعادة استثماره في الأعمال التجارية ، فقد يظل الشريك مدينًا بضريبة على مبلغ 10000 دولار بالكامل. وبالمثل ، إذا تم شراء فرد ما أو خرج من شراكة في وقت مبكر من العام ، ولكن جدول K-1 للإبلاغ عن ربح إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ، فقد يظل هذا الشريك مسؤولاً عن حصته (على الرغم من أنه لم يعد يمتلكها أو يمتلكها أي حق في أرباح الشركة).
ينطبق نفس المبدأ على الأفراد الذين يساهمون في عملهم (أو مساهمتهم في العمل) في شركة ناشئة مقابل حصة في الشراكة ؛ على الرغم من أنهم لن يتلقوا أي تعويض نقدي ، إلا أنهم قد يظلون مسؤولين عن الضرائب على أي أرباح تقارير الشراكة.
في هذه السيناريوهات ، يوصى بأن تتشاور الأطراف المتأثرة مع متخصص ضرائب. من المحتمل أن يكون متخصص الضرائب قادرًا على المساعدة في ضمان أن توزيعاتهم النقدية تغطي العبء الضريبي ، أو أن تدفع الشركة الضرائب على الدخل الوهمي غير الموزع ، أو بدلاً من ذلك ، أن العبء الضريبي يتم توزيعه على فترة أطول.
أمثلة على الدخل الشبح
نظرًا لأن السندات ذات القسيمة الصفرية لا تدفع أي فائدة حتى تنضج ، فإن أسعارها تميل إلى التقلب أكثر من السندات العادية في السوق الثانوية. وعلى الرغم من عدم سداد سندات الكوبون الصفري حتى تاريخ الاستحقاق ، إلا أن حامليها قد يكونون مسؤولين عن الضرائب المحلية والولائية والفيدرالية على مقدار الفائدة المحسوبة عليهم. يمكن تعويض هذا النوع من الدخل الوهمي عن طريق شراء سندات بدون قسيمة معفاة من الضرائب أو سندات قسيمة صفرية البلدية معفاة من الضرائب ، بالإضافة إلى سندات الكوبون الصفري .
يمكن أن ينتج شكل آخر من أشكال الدخل الوهمي عن إلغاء الديون. بشكل أساسي ، يدفع الدائن للمقترض المتأخر مبلغ الدين الذي يتم إعفاؤه ؛ يرسل الدائنون نموذج 1099-C لدافعي الضرائب ، والذي يوضح مقدار "الدخل" الذي تلقوه في شكل دين معفى منه. دافعي الضرائب لديهم خيار ملء نموذج IRS 982 من أجل تخفيض الضرائب على ديونهم المعفاة .
يمكن أن يحدث الدخل الوهمي أيضًا في الشراكات المحلية: قد يتم فرض ضرائب على الفرد مقابل المزايا الطبية التي يتلقاها من خلال تغطية الرعاية الصحية القائمة على صاحب العمل لشريكه .
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لبعض ممارسات الاستثمار العقاري أن تولد دخلًا وهميًا ؛ في بعض الأحيان ، قد يتجاوز الدخل الخاضع للضريبة عائدات بيع الممتلكات بسبب الخصومات السابقة. غالبًا ما يتم تشغيل الدخل الوهمي في العقارات من خلال عملية الاستهلاك ، حيث يقوم المالكون بتخفيض قيمة الممتلكات بمرور الوقت من أجل تعويض دخل الإيجار.
يسلط الضوء
في حالة المالكين المشتركين للشركات الصغيرة (المنظمة كشراكات أو شركات ذات مسؤولية محدودة (LLC)) ، يجب على الأطراف المتأثرة التشاور مع خدمات متخصص في الضرائب للمساعدة في ضمان أن توزيعاتهم النقدية تغطي عبئهم الضريبي أو أن تدفع الشركة الضرائب على الدخل الوهمي غير الموزع ؛ بدلاً من ذلك ، يمكنهم محاولة توزيع العبء الضريبي على فترة زمنية أطول.
يمكن أن يؤدي الدخل الوهمي إلى تعقيد عملية التخطيط الضريبي لأنه ، على الرغم من عدم تحقيقه ، فإن الدخل يُعزى إلى المسؤولية الضريبية للفرد.
الدخل الوهمي هو عادةً مكسب استثماري لم يتحقق بعد من خلال البيع النقدي أو التوزيع.
