Fantomindkomst
Hvad er fantomindkomst?
Fantomindkomst er typisk en investeringsgevinst, der endnu ikke er realiseret gennem et kontant salg eller en udlodning. Det skaber dog stadig en skattepligt for et interessentskab eller en enkeltperson. Fantomindkomst omtales også nogle gange som "fantomindtægter". Selvom fantomindkomst ikke nødvendigvis er en almindelig begivenhed, kan den komplicere processen med skatteplanlægning, når den opstår.
Fantomindkomst kan blandt andet gælde i tilfælde af kommanditselskaber, fordele for ikke-gifte partnere, gældseftergivelse, nulkuponobligationer,. ejere af S-selskaber eller selskaber med begrænset ansvar (LLC) og ejendomsinvesteringer.
Hvordan Fantomindkomst virker
Fantomindkomst opstår, når en person beskattes af værdien af deres andel i et partnerskab (eller en anden tilsvarende aftale), selvom de ikke modtager nogen kontantydelser eller kompensation. Fantomindkomst kan udgøre udfordringer for skatteyderne, når det ikke er planlagt, fordi det kan skabe et uventet skattetryk. For fællesejere af små virksomheder (struktureret som partnerskaber eller LLC'er), kan det være særligt problematisk i et scenarie, hvor indkomst rapporteres til Internal Revenue Service (IRS) i skema K-1 (formular 1065), men indkomsten er faktisk ikke modtaget af deltagerne. Hvis den indberettede indkomst er betydelig, kan en partner blive nødt til at betale skat af størrelsen af den indberettede indkomst (selv uden at have modtaget kontanter).
For eksempel, hvis et partnerskab rapporterer 100.000 USD i indkomst for et regnskabsår – og en partner har en andel på 10 % i partnerskabet – vil den enkeltes skattebyrde være baseret på det rapporterede overskud på 10.000 USD. Selvom dette beløb ikke bliver udbetalt til partneren, fordi det for eksempel bliver overført til tilbageholdt indtjening eller geninvesteret i virksomheden, kan partneren stadig skylde skat af de fulde $10.000. Tilsvarende, hvis en person bliver købt ud eller forlader et partnerskab tidligt på året, men en Schedule K-1 for rapporterer et overskud til IRS, kan denne partner stadig være ansvarlig for deres andel (selvom de ikke længere ejer den eller har enhver ret til interessentskabets overskud).
Det samme princip gælder for personer, der bidrager med deres arbejdskraft (eller svedegenkapital) til en startup i bytte for en andel i partnerskabet; selvom de ikke vil modtage nogen kontant kompensation, kan de stadig være skattepligtige af eventuelle overskud, som partnerskabet rapporterer.
I disse scenarier anbefales det, at de berørte parter rådfører sig med en skatteekspert. En skatteprofessionel vil sandsynligvis kunne hjælpe med at sikre, at deres kontantudlodninger dækker deres skattebyrde, at virksomheden betaler skatterne af ikke-uddelt fantomindkomst, eller alternativt, at skattetrykket fordeles over en længere periode.
Eksempler på fantomindkomst
Da nulkuponobligationer ikke betaler nogen rente, før de udløber, har deres priser en tendens til at svinge mere end normale obligationer på det sekundære marked. Og selvom nulkuponobligationer ikke foretager betalinger før udløb, kan deres indehavere være ansvarlige for lokale, statslige og føderale skatter på størrelsen af deres imputerede rente. Denne type fantomindkomst kan udlignes ved at købe skattefrie nulkuponobligationer eller skattebegunstigede kommunale nulkuponobligationer, foruden nulkuponobligationer .
En anden form for fantomindkomst kan skyldes eftergivelse af gæld. I det væsentlige betaler kreditor den misligholdte låntager størrelsen af den gæld, der eftergives; kreditorer sender skatteyderne formular 1099-C, som viser mængden af "indkomst", som de har modtaget i form af eftergivet gæld. Skatteydere har mulighed for at udfylde IRS Form 982 for at reducere skatter på deres eftergivne gæld .
Fantomindkomst kan også ske i indenlandske partnerskaber: en person kan blive beskattet for medicinske ydelser, de modtager via deres partners arbejdsgiverbaserede sundhedsydelser .
Derudover kan nogle praksisser for ejendomsinvestering skabe fantomindkomst; nogle gange kan den skattepligtige indkomst overstige provenuet fra et ejendomssalg på grund af tidligere fradrag. Fantomindkomst i fast ejendom udløses ofte af afskrivningsprocessen,. hvorved ejere reducerer værdien af en ejendom over tid for at opveje deres lejeindtægter.
Højdepunkter
I tilfælde af fællesejere af små virksomheder (struktureret som partnerskaber eller selskaber med begrænset ansvar (LLC'er)), bør berørte parter rådføre sig med en skatteekspert for at sikre, at enten deres kontantudlodninger dækker deres skattebyrde, eller at selskabet betaler skatterne på ikke-uddelt fantomindkomst; alternativt kan de forsøge at sprede deres skattebyrde over en længere periode.
Fantomindkomst kan komplicere processen med skatteplanlægning, fordi det, selvom det ikke er realiseret, er indkomst, der henføres til ens skattepligt.
Fantomindkomst er typisk en investeringsgevinst, der endnu ikke er realiseret gennem et kontant salg eller en udlodning.
