Responsabilidade Fiscal Diferida
O que é um passivo fiscal diferido?
Um passivo fiscal diferido é uma listagem no balanço patrimonial de uma empresa que registra os impostos devidos, mas que não devem ser pagos até uma data futura.
O passivo é diferido devido a uma diferença de tempo entre quando o imposto foi provisionado e quando deve ser pago. Por exemplo, pode refletir uma transação tributável, como uma venda a prazo que ocorreu em uma determinada data, mas os impostos não serão devidos até uma data posterior.
Como funciona a responsabilidade fiscal diferida
O passivo fiscal diferido no balanço patrimonial da empresa representa um pagamento de imposto futuro que a empresa é obrigada a pagar no futuro.
É calculado como a taxa de imposto antecipada da empresa multiplicada pela diferença entre o lucro tributável e o lucro contábil antes dos impostos.
O passivo fiscal diferido é o valor dos impostos que uma empresa "pagou a menos" que será compensado no futuro. Isso não significa que a empresa não tenha cumprido suas obrigações fiscais. Em vez disso, reconhece um pagamento que ainda não é devido.
Por exemplo, uma empresa que obteve lucro lÃquido no ano sabe que terá que pagar imposto de renda corporativo. Como a obrigação tributária se aplica ao ano atual, ela deve refletir uma despesa para o mesmo perÃodo. Mas o imposto não será pago até o próximo ano civil. Para rectificar a diferença temporal de acumulação/caixa, o imposto é registado como um passivo por impostos diferidos.
Exemplos de Responsabilidade Fiscal Diferida
Uma fonte comum de passivo fiscal diferido é a diferença no tratamento das despesas de depreciação pelas leis fiscais e regras contábeis.
A despesa de depreciação para ativos de longa duração para fins de demonstração financeira é normalmente calculada usando um método linear, enquanto as regulamentações fiscais permitem que as empresas usem um método de depreciação acelerada. Como o método linear produz depreciação menor quando comparado ao método acelerado, o lucro contábil de uma empresa é temporariamente superior ao seu lucro tributável.
A empresa reconhece o passivo fiscal diferido sobre o diferencial entre o lucro contábil antes dos impostos e o lucro tributável. À medida que a empresa continua depreciando seus ativos, a diferença entre depreciação linear e depreciação acelerada diminui, e o valor do imposto diferido passivo é gradualmente removido por meio de uma série de lançamentos contábeis de compensação.
Vendas a prestações
Outra fonte comum de passivo fiscal diferido é uma venda a prazo. Essa é a receita reconhecida quando uma empresa vende seus produtos a crédito para serem quitados em valores iguais no futuro.
De acordo com as regras contábeis, a empresa pode reconhecer a receita total da venda a prazo de mercadorias em geral, enquanto as leis fiscais exigem que as empresas reconheçam a receita quando os pagamentos parcelados são feitos.
Isso cria uma diferença positiva temporária entre o lucro contábil da empresa e o lucro tributável, bem como um passivo fiscal diferido.
Destaques
A obrigação se origina quando uma empresa ou pessoa fÃsica atrasa um evento que faria com que ela também reconhecesse despesas tributárias no perÃodo corrente.
Um passivo fiscal diferido representa uma obrigação de pagar impostos no futuro.
Por exemplo, obter retornos em um plano de aposentadoria qualificado, como um 401(k), representa um passivo fiscal diferido, uma vez que o poupador de aposentadoria eventualmente terá que pagar impostos sobre a renda e ganhos economizados na retirada.
PERGUNTAS FREQUENTES
Como é calculado o passivo fiscal diferido?
Uma empresa pode vender um móvel por $ 1.000 mais 20% de imposto sobre vendas, pagável em parcelas mensais pelo cliente. O cliente pagará isso em dois anos (US$ 500 + US$ 500). Em seus registros financeiros, a empresa registrará uma venda de US$ 1.000. Em seus registros fiscais, será registrado como US$ 500 por ano durante dois anos. O passivo fiscal diferido seria ser $ 500 x 20% = $ 100.
A Responsabilidade Fiscal Diferida é uma Coisa Boa ou Ruim?
O passivo fiscal diferido é um registro de impostos que foram incorridos, mas ainda não foram pagos. Esse item de linha no balanço patrimonial de uma empresa reserva dinheiro para uma despesa futura conhecida. Isso reduz o fluxo de caixa que uma empresa tem disponÃvel para gastar, mas isso não é ruim. O dinheiro foi destinado a uma finalidade especÃfica, ou seja, o pagamento de impostos que a empresa deve. A empresa pode ter problemas se gastar esse dinheiro em qualquer outra coisa.
O que é um exemplo de responsabilidade fiscal diferida?
Um passivo fiscal diferido geralmente ocorre quando as regras contábeis padrão da empresa diferem dos métodos contábeis usados pelo governo. A depreciação de ativos fixos é um exemplo comum. As empresas normalmente relatam a depreciação em suas demonstrações financeiras com um método de depreciação linear. Essencialmente, isso deprecia uniformemente o ativo ao longo do tempo. Mas, para fins fiscais, a empresa usará uma abordagem de depreciação acelerada. Usando esse método, o ativo deprecia a uma taxa maior em seus primeiros anos. Uma empresa pode registrar uma depreciação linear de $ 100 em suas demonstrações financeiras versus uma depreciação acelerada de $ 200 em seus livros fiscais. Por sua vez, o passivo fiscal diferido seria igual a $ 100 multiplicado pela taxa de imposto da empresa.
