Начисленные проценты

Что такое начисленные проценты?

В бухгалтерском учете начисленные проценты относятся к сумме процентов , начисленных на определенную дату по кредиту или другому финансовому обязательству, но еще не выплаченных. Начисленные проценты могут быть либо в виде начисленных процентных доходов для кредитора, либо в виде начисленных процентных расходов для заемщика.

Термин «начисленные проценты» также относится к сумме процентов по облигациям, накопленных с момента последней выплаты процентов по облигациям.

Понимание начисленных процентов

Начисленные проценты рассчитываются по состоянию на последний день отчетного периода. Например, предположим, что проценты выплачиваются 20-го числа каждого месяца, а учетным периодом является конец каждого календарного месяца. Месяц апрель потребует начисления процентов за 10 дней, с 21 по 30 число. Он публикуется как часть корректирующих записей журнала в конце месяца.

Начисленные проценты отражаются в отчете о прибылях и убытках как доходы или расходы, в зависимости от того, кредитует компания или берет взаймы. Кроме того, часть доходов или расходов, которые еще предстоит выплатить или получить, отражается в балансе как актив или обязательство. Поскольку ожидается, что начисленные проценты будут получены или выплачены в течение одного года, они часто классифицируются как текущие активы или текущие обязательства.

Учет по методу начисления и начисленные проценты

Начисленные проценты являются результатом учета по методу начисления,. который требует, чтобы учетные операции признавались и регистрировались по мере их возникновения, независимо от того, был ли платеж получен или израсходован в это время. Конечной целью при начислении процентов является обеспечение точного учета транзакции в нужный период. Учет по методу начисления отличается от учета по кассовому методу тем,. что в нем признается событие, когда денежные средства или другие формы вознаграждения переходят из рук в руки.

Принцип признания выручки и принцип соответствия являются важными аспектами учета по методу начисления, и оба они имеют отношение к концепции начисленных процентов. Принцип признания выручки гласит, что выручка должна признаваться в том периоде, в котором она была получена, а не в момент получения платежа. Принцип соответствия гласит, что расходы должны отражаться в том же отчетном периоде, что и соответствующие доходы.

Чтобы проиллюстрировать, как эти принципы влияют на начисление процентов, рассмотрим бизнес, который берет кредит на покупку служебного автомобиля. Компания задолжала банку проценты за транспортное средство в первый день следующего месяца. Компания использовала транспортное средство в течение всего предыдущего месяца и, следовательно, может использовать транспортное средство для ведения бизнеса и получения дохода.

В конце каждого месяца бизнес должен будет записывать проценты, которые он ожидает выплатить на следующий день. Кроме того, банк будет регистрировать начисленный процентный доход за тот же месячный период, поскольку он ожидает, что заемщик заплатит его на следующий день.

Пример начисленных процентов — бухгалтерский учет

Рассмотрим следующий пример. Предположим, имеется дебиторская задолженность по кредиту в размере 20 000 долларов США с процентной ставкой 7,5%, платеж по которому был получен за период до 20-го числа месяца. В этом сценарии для записи дополнительной суммы процентного дохода, полученного с 21 по 30 число месяца, расчет будет выглядеть следующим образом:

(7,5% x (10/365)) x 20 000 долларов США = 41,10 долларов США.

Сумма начисленных процентов для стороны, получающей платеж, является кредитом счета процентных доходов и дебетом счета процентов к получению. Таким образом, дебиторская задолженность отражается в балансе и классифицируется как краткосрочный актив. Эта же сумма также классифицируется как выручка в отчете о прибылях и убытках.

Начисленные проценты для стороны, которая должна произвести платеж, представляют собой кредит счета начисленных обязательств и дебет счета процентных расходов. Обязательство отражается в балансе как краткосрочное обязательство, а процентные расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Оба случая разносятся как сторнирующие записи, что означает, что они впоследствии сторнируются в первый день следующего месяца. Это гарантирует, что когда операция с наличными происходит в следующем месяце, чистый эффект заключается в том, что только часть дохода или расхода, которая была получена или понесена в текущем периоде, остается в текущем периоде.

Используя приведенный выше пример, 123,29 доллара США (7,5% x (30/365) x 20 000 долларов США) получает кредитная компания на 20-й день второго месяца. Из них 41,10 долл. США относились к предыдущему месяцу и были зарегистрированы в качестве корректирующей записи в журнале в конце предыдущего месяца для признания выручки в том месяце, в котором она была получена. Поскольку корректирующая запись в журнале сторнируется во втором месяце, чистый эффект заключается в том, что 82,19 доллара (123,29–41,10 доллара) платежа признается во втором месяце. Это эквивалентно 20-дневному процентному доходу во втором месяце.

Пример начисленных процентов — облигации

Накопленные проценты являются важным фактором при покупке или продаже облигации. Облигации предлагают владельцу компенсацию за деньги, которые они одолжили, в виде регулярных процентных платежей. Эти процентные платежи, также называемые купонами,. обычно выплачиваются раз в полгода.

Если облигация покупается или продается в другое время, кроме этих двух дат в каждом году, покупатель должен будет добавить к сумме продажи любые проценты, начисленные с момента предыдущей выплаты процентов. Новый владелец получит полную выплату процентов за 1/2 года в следующую дату платежа. Поэтому предыдущему владельцу должны быть выплачены проценты, начисленные до продажи.

Предположим, вы заинтересованы в покупке облигации номинальной стоимостью 1000 долларов и полугодовым купоном 5%. Выплата процентов производится два раза в год 1 июня и 1 декабря, и вы планируете купить облигацию 30 сентября. Какую сумму начисленных процентов вам придется заплатить?

На рынках облигаций для расчета точной суммы начисленных процентов используется несколько немного различающихся правил подсчета дней. Поскольку для большинства корпоративных и муниципальных облигаций США используется правило 30/360, которое предполагает, что в каждом месяце 30 дней (независимо от фактического количества дней в конкретном месяце), мы будем использовать это соглашение о подсчете дней в этом примере.

Шаг 1: Рассчитайте точное количество дней между датой последней выплаты купона (1 июня) и датой покупки (30 сентября). В этом примере количество дней (на основе соглашения 30/360) составляет 120 дней.

Шаг 2: Рассчитайте начисленные проценты, умножив количество дней на ежедневную процентную ставку и номинальную стоимость облигации.

Таким образом, начисленные проценты = 120 x (5% / 360) * 1000 долларов США = 16,67 долларов США.

Шаг 3: Добавьте начисленные проценты к номинальной стоимости облигации, чтобы получить цену покупки.

Цена покупки облигации = 1000 долларов США + 16,67 долларов США = 1016,67 долларов США.

В следующую дату выплаты купона (1 декабря) вы получите 25 долларов в виде процентов. Но поскольку вы заплатили 16,67 доллара в виде начисленных процентов при покупке облигации, чистые проценты, полученные вами, составляют 8,33 доллара (25–16,67 доллара), что является как раз той суммой процентов, которую вы должны были получить за 60 дней, в течение которых вы владели облигацией до момента ее приобретения. выплата следующего купона (с 30 сентября по 1 декабря).

Особенности

Сумма начисленных процентов, подлежащая учету, представляет собой накопленные проценты, которые еще не выплачены на дату окончания отчетного периода.
Начисленные проценты являются характеристикой учета по методу начисления и следуют руководящим принципам признания выручки и принципам сопоставления учета.
Начисленные проценты регистрируются в конце отчетного периода как корректирующая запись в журнале, которая сторнируется в первый день следующего периода.