Interessi maturati

Che cos'è l'interesse maturato?

In contabilità, gli interessi maturati si riferiscono all'importo degli interessi che sono stati sostenuti, a una determinata data, su un prestito o altra obbligazione finanziaria ma non sono stati ancora pagati. Gli interessi maturati possono essere sotto forma di interessi attivi maturati, per il prestatore, o di interessi passivi maturati, per il mutuatario.

Il termine interessi maturati si riferisce anche all'importo degli interessi obbligazionari accumulati dall'ultimo pagamento degli interessi obbligazionari.

Comprensione degli interessi maturati

Gli interessi maturati sono calcolati a partire dall'ultimo giorno del periodo contabile. Ad esempio, supponiamo che gli interessi siano pagabili il 20 di ogni mese e che il periodo contabile sia la fine di ogni mese solare. Il mese di aprile richiederà una maturazione di 10 giorni di interessi, dal 21 al 30. Viene registrato come parte delle registrazioni prima nota di rettifica a fine mese.

Gli interessi maturati sono rilevati a conto economico come ricavo o costo, a seconda che la società stia prestando o prendendo in prestito. Inoltre, la quota di ricavi o spese ancora da pagare o incassare è iscritta in bilancio come attività o passività. Poiché gli interessi maturati dovrebbero essere ricevuti o pagati entro un anno, sono spesso classificati come attività o passività correnti.

Contabilità per competenza e interessi maturati

Gli interessi maturati sono il risultato della contabilità per competenza,. che richiede che le transazioni contabili siano rilevate e registrate quando si verificano, indipendentemente dal fatto che il pagamento sia stato ricevuto o speso in quel momento. L'obiettivo finale quando si maturano gli interessi è garantire che la transazione sia registrata accuratamente nel periodo giusto. La contabilità per competenza differisce dalla contabilità di cassa,. che riconosce un evento quando denaro o altre forme di corrispettivo vengono scambiate.

Il principio di riconoscimento dei ricavi e il principio di corrispondenza sono entrambi aspetti importanti della contabilità per competenza ed entrambi sono rilevanti nel concetto di interessi maturati. Il principio di riconoscimento dei ricavi stabilisce che i ricavi devono essere rilevati nel periodo in cui sono stati realizzati, piuttosto che quando viene ricevuto il pagamento. Il principio di congruenza prevede che le spese debbano essere rilevate nello stesso periodo contabile dei relativi ricavi.

Per illustrare in che modo questi principi influiscono sugli interessi maturati, si consideri un'azienda che stipula un prestito per l'acquisto di un veicolo aziendale. La società deve gli interessi bancari sul veicolo il primo giorno del mese successivo. La società ha utilizzato il veicolo per l'intero mese precedente ed è, quindi, in grado di utilizzare il veicolo per condurre affari e generare entrate.

Alla fine di ogni mese, l'azienda dovrà registrare gli interessi che prevede di pagare il giorno successivo. Inoltre, la banca registrerà gli interessi attivi maturati per lo stesso periodo di un mese perché prevede che il mutuatario lo pagherà il giorno successivo.

Esempio di interessi maturati - Contabilità

Considera il seguente esempio. Supponiamo che vi sia un prestito di $ 20.000 da ricevere con un tasso di interesse del 7,5%, sul quale è stato ricevuto il pagamento per il periodo fino al 20° giorno del mese. In questo scenario, per registrare l'importo aggiuntivo degli interessi attivi guadagnati dal 21 al 30 del mese, il calcolo sarebbe il seguente:

• (7,5% x (10 / 365)) x $ 20.000 = $ 41,10

L'importo degli interessi maturati per la parte che riceve il pagamento è un credito sul conto interessi attivi e un debito sul conto interessi attivi. Il credito viene conseguentemente iscritto in bilancio e classificato come attività a breve termine. Lo stesso importo è anche classificato come ricavo a conto economico.

Gli interessi maturati per la parte che deve il pagamento sono un accredito sul conto del rateo passivo e un debito sul conto degli interessi passivi. La passività è iscritta in bilancio come passività a breve termine, mentre gli interessi passivi sono rilevati a conto economico.

Entrambi i casi sono registrati come movimenti di storno, il che significa che vengono successivamente stornati il primo giorno del mese successivo. Ciò garantisce che quando la transazione in contanti si verifica nel mese successivo, l'effetto netto sia solo la parte delle entrate o delle spese guadagnate o sostenute nel periodo corrente rimanga nel periodo corrente.

Utilizzando l'esempio sopra, la società di prestito riceve $ 123,29 (7,5% x (30/365) x $ 20.000) il 20° giorno del secondo mese. Di questi, $ 41,10 si riferivano al mese precedente ed erano stati registrati come registrazione prima nota di rettifica alla fine del mese precedente per riconoscere le entrate nel mese in cui erano state guadagnate. Poiché la registrazione prima nota di rettifica si storna nel secondo mese, l'effetto netto è che $ 82,19 ($ 123,29 - $ 41,10) del pagamento vengono riconosciuti nel secondo mese. Ciò equivale ai 20 giorni di interesse del secondo mese.

Esempio di interessi maturati - Obbligazioni

Gli interessi maturati sono una considerazione importante quando si acquista o si vende un'obbligazione. Le obbligazioni offrono al proprietario un compenso per il denaro prestato, sotto forma di regolari pagamenti di interessi. Questi pagamenti di interessi, detti anche cedole,. sono generalmente pagati semestralmente.

Se un'obbligazione viene acquistata o venduta in un momento diverso da quelle due date ogni anno, l'acquirente dovrà aggiungere all'importo della vendita gli interessi maturati dal precedente pagamento degli interessi. Il nuovo proprietario riceverà un pagamento completo di interessi di 1/2 anno alla data di pagamento successiva. Pertanto, al precedente proprietario devono essere pagati gli interessi maturati prima della vendita.

Supponiamo che tu sia interessato all'acquisto di un'obbligazione con un valore nominale di $ 1.000 e una cedola semestrale del 5%. Il pagamento degli interessi viene effettuato due volte l'anno il 1 giugno e il 1 dicembre e prevedi di acquistare l'obbligazione il 30 settembre. Quanti interessi maturati dovresti pagare?

I mercati obbligazionari utilizzano una serie di convenzioni di conteggio dei giorni leggermente diverse per calcolare l'importo esatto degli interessi maturati. Poiché la maggior parte delle obbligazioni societarie e municipali statunitensi utilizza la convenzione 30/360, che presuppone che ogni mese abbia 30 giorni (indipendentemente dal numero effettivo di giorni in un determinato mese), in questo esempio utilizzeremo la convenzione di conteggio dei giorni.

Passaggio 1: calcola il numero esatto di giorni tra la data dell'ultimo pagamento del coupon (1 giugno) e la data di acquisto (30 settembre). In questo esempio, il numero di giorni (basato sulla convenzione 30/360) è 120 giorni.

Passaggio 2: calcola gli interessi maturati moltiplicando il conteggio dei giorni per il tasso di interesse giornaliero e il valore nominale dell'obbligazione.

Pertanto, l'interesse maturato = 120 x (5% / 360) * $ 1.000 = $ 16,67

Passaggio 3: aggiungi l'interesse maturato al valore nominale dell'obbligazione per ottenere il prezzo di acquisto.

Prezzo di acquisto dell'obbligazione = $ 1.000 + $ 16,67 = $ 1.016,67

Alla prossima data di pagamento del coupon (1 dicembre), riceverai $ 25 di interessi. Ma poiché hai pagato $ 16,67 di interessi maturati quando hai acquistato l'obbligazione, l'interesse netto ricevuto da te è di $ 8,33 ($ 25 - $ 16,67), che è esattamente l'importo degli interessi che avresti dovuto ricevere per i 60 giorni in cui hai posseduto l'obbligazione fino al prossimo pagamento della cedola (dal 30 settembre al 1 dicembre).

Mette in risalto

• L'importo degli interessi maturati da registrare è l'interesse accumulato che deve ancora essere pagato alla data di chiusura di un periodo contabile.

• Gli interessi maturati sono una caratteristica della contabilità per competenza e segue le linee guida del riconoscimento dei ricavi e dei principi di corrispondenza della contabilità.

• Gli interessi maturati sono contabilizzati alla fine di un periodo contabile come registrazione prima nota di rettifica, che annulla il primo giorno del periodo successivo.