Naliczone odsetki
Co to są naliczone odsetki?
W rachunkowości odsetki naliczone oznaczają kwotę odsetek,. które zostały zaciągnięte na określony dzień z tytułu pożyczki lub innego zobowiązania finansowego, ale nie zostały jeszcze wypłacone. Naliczone odsetki mogą mieć formę naliczonych przychodów z odsetek dla pożyczkodawcy lub naliczonych kosztów odsetek dla pożyczkobiorcy.
Termin narosłe odsetki odnosi się również do kwoty odsetek od obligacji, które narosły od ostatniej płatności odsetek od obligacji.
Zrozumienie naliczonych odsetek
Naliczone odsetki naliczane są na ostatni dzień okresu obrachunkowego. Załóżmy na przykład, że odsetki są płatne 20 dnia każdego miesiąca, a okres rozliczeniowy przypada na koniec każdego miesiąca kalendarzowego. Miesiąc kwiecień będzie wymagał naliczania odsetek w wysokości 10 dni, od 21 do 30. Jest on księgowany jako część korygujących zapisów księgowych na koniec miesiąca.
Naliczone odsetki są ujmowane w rachunku zysków i strat jako przychód lub koszt, w zależności od tego, czy firma udziela kredytu czy pożyczki. Ponadto część przychodów lub kosztów, która nie została jeszcze zapłacona lub pobrana, wykazywana jest w bilansie jako składnik aktywów lub zobowiązanie. Ponieważ oczekuje się, że naliczone odsetki zostaną otrzymane lub zapłacone w ciągu jednego roku, często klasyfikuje się je jako aktywa obrotowe lub zobowiązania bieżące.
Rachunkowość memoriałowa i naliczone odsetki
Naliczone odsetki wynikają z rachunkowości memoriałowej,. która wymaga, aby transakcje księgowe były ujmowane i rejestrowane w momencie ich wystąpienia, niezależnie od tego, czy płatność została w tym czasie otrzymana, czy wydatkowana. Ostatecznym celem przy naliczaniu odsetek jest upewnienie się, że transakcja jest dokładnie rejestrowana we właściwym czasie. Rachunkowość memoriałowa różni się od rachunkowości kasowej,. która uwzględnia zdarzenie, w którym dochodzi do handlu gotówką lub innymi formami zapłaty.
Zarówno zasada ujmowania przychodów,. jak i zasada dopasowywania są ważnymi aspektami rachunkowości memoriałowej i oba są istotne w koncepcji naliczonych odsetek. Zasada ujmowania przychodów stanowi, że przychody powinny być ujmowane w okresie, w którym zostały osiągnięte, a nie w momencie otrzymania zapłaty. Zasada dopasowania mówi, że wydatki powinny być księgowane w tym samym okresie księgowym, co związane z nimi przychody.
Aby zilustrować, w jaki sposób te zasady wpływają na narosłe odsetki, rozważ firmę, która zaciąga pożyczkę na zakup pojazdu służbowego. Spółka jest winna odsetki bankowe od pojazdu pierwszego dnia następnego miesiąca. Firma korzysta z pojazdu przez cały poprzedni miesiąc, dzięki czemu jest w stanie wykorzystać pojazd do prowadzenia działalności i generowania przychodów.
Pod koniec każdego miesiąca firma będzie musiała odnotować odsetki, które spodziewa się wypłacić następnego dnia. Dodatkowo bank będzie księgował naliczony dochód odsetkowy za ten sam okres jednego miesiąca, ponieważ przewiduje, że kredytobiorca będzie je spłacał następnego dnia.
Przykład naliczonych odsetek – księgowość
Rozważmy następujący przykład. Załóżmy, że istnieje należność z tytułu pożyczki w wysokości 20 000 USD z oprocentowaniem 7,5%, od której otrzymano płatność za okres do 20 dnia miesiąca. W tym scenariuszu, aby zarejestrować dodatkową kwotę przychodów z odsetek, która została uzyskana od 21. do 30. dnia miesiąca, obliczenia byłyby następujące:
- (7,5% x (10 / 365)) x 20 000 $ = 41,10 $
Kwota odsetek naliczonych dla odbiorcy płatności stanowi uznanie rachunku przychodów odsetkowych oraz obciążenie rachunku należności odsetkowych. Wierzytelność jest następnie rolowana w bilansie i klasyfikowana jako składnik aktywów krótkoterminowych. Ta sama kwota jest również klasyfikowana jako przychód w rachunku zysków i strat.
Odsetki naliczone dla płatnika stanowią uznanie rachunku rozliczeń naliczonych zobowiązań oraz obciążenie rachunku kosztów odsetek. Zobowiązanie jest rolowane w bilansie jako zobowiązanie krótkoterminowe, natomiast koszt odsetek jest prezentowany w rachunku zysków i strat.
Oba przypadki są księgowane jako wpisy cofania, co oznacza, że są one następnie cofane pierwszego dnia następnego miesiąca. Gwarantuje to, że gdy transakcja gotówkowa ma miejsce w następnym miesiącu, efektem netto jest tylko część przychodów lub wydatków, które zostały osiągnięte lub poniesione w bieżącym okresie, pozostają w bieżącym okresie.
Korzystając z powyższego przykładu, firma pożyczkowa otrzymuje 123,29 USD (7,5% x (30/365) x 20 000 USD) 20 dnia drugiego miesiąca. Z tego 41,10 USD dotyczyło poprzedniego miesiąca i zostało zaksięgowane jako korygujący wpis księgowy na koniec poprzedniego miesiąca, aby uwzględnić przychód w miesiącu, w którym został uzyskany. Ponieważ korygujący zapis księgowy jest wycofywany w drugim miesiącu, efekt netto jest taki, że 82,19 USD (123,29 USD - 41,10 USD) płatności jest rozpoznawane w drugim miesiącu. Odpowiada to 20-dniowej wartości odsetek w drugim miesiącu.
Przykład naliczonych odsetek — obligacje
Naliczone odsetki są ważnym czynnikiem przy zakupie lub sprzedaży obligacji. Obligacje oferują właścicielowi rekompensatę za pożyczone pieniądze w formie regularnych spłat odsetek. Te odsetki, zwane również kuponami,. są zazwyczaj wypłacane co pół roku.
Jeśli obligacja zostanie kupiona lub sprzedana w innym terminie niż te dwie daty każdego roku, nabywca będzie musiał doliczyć do kwoty sprzedaży wszelkie odsetki naliczone od poprzedniej płatności odsetek. Nowy właściciel otrzyma pełne półroczne odsetki w następnym terminie płatności. W związku z tym poprzedni właściciel musi otrzymać odsetki naliczone przed sprzedażą.
Załóżmy, że jesteś zainteresowany kupnem obligacji o wartości nominalnej 1000 USD i 5% półrocznym kuponie. Odsetki są wypłacane dwa razy w roku, 1 czerwca i 1 grudnia, a obligację planujesz kupić 30 września. Ile naliczonych odsetek musiałbyś zapłacić?
Rynki obligacji stosują szereg nieco różniących się konwencji liczenia dni w celu obliczenia dokładnej kwoty naliczonych odsetek. Ponieważ większość amerykańskich obligacji korporacyjnych i komunalnych stosuje konwencję 30/360, która zakłada, że każdy miesiąc ma 30 dni (niezależnie od rzeczywistej liczby dni w danym miesiącu), w tym przykładzie użyjemy konwencji liczenia dni.
Krok 1: Oblicz dokładną liczbę dni między datą ostatniej wypłaty kuponu (1 czerwca) a datą zakupu (30 września). W tym przykładzie liczba dni (zgodnie z konwencją 30/360) wynosi 120 dni.
Krok 2: Oblicz narosłe odsetki, mnożąc liczbę dni przez dzienną stopę procentową i wartość nominalną obligacji.
Tak więc naliczone odsetki = 120 x (5% / 360) * 1000 USD = 16,67 USD
Krok 3: Dodaj narosłe odsetki do wartości nominalnej obligacji, aby uzyskać cenę zakupu.
Cena zakupu obligacji = 1000 $ + 16,67 $ = 1016,67 $
W następnym dniu wypłaty kuponu (1 grudnia) otrzymasz 25 USD odsetek. Ale ponieważ przy zakupie obligacji zapłaciłeś 16,67 USD naliczonych odsetek, odsetki netto otrzymane przez Ciebie wynoszą 8,33 USD (25 - 16,67 USD), czyli dokładnie tyle, ile powinieneś otrzymać za 60 dni, w których posiadałeś obligację do dnia następna wypłata kuponu (od 30 września do 1 grudnia).
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Kwota naliczonych odsetek do zaksięgowania to skumulowane odsetki, które nie zostały jeszcze zapłacone na dzień zakończenia okresu obrachunkowego.
Naliczane odsetki są cechą rachunkowości memoriałowej i są zgodne z wytycznymi zasad rachunkowości i ujmowania przychodów.
Naliczone odsetki są księgowane na koniec okresu księgowego jako korekta zapis księgowy, co powoduje odwrócenie pierwszego dnia następnego okresu.